Налоги LLC в Вайоминге для нерезидента 2026: 5472, ECI

Вайоминг не берет налог с прибыли компаний. Поэтому налоговый вопрос иностранного владельца почти целиком федеральный, а вторая его половина лежит в стране, где вы живете. Налоги самого штата разобраны отдельно: что берет Вайоминг.

В русскоязычных обзорах ходят три числа: 0%, 30% и $25 000. Все три верны, но каждое относится к своему предмету. Путаница начинается, когда одно из них прикладывают не к тому доходу.

0%федеральный налог с прибыли бизнеса, если у LLC нет торговли или бизнеса в США

30%удержание только с валового пассивного дохода из источников в США: дивиденды, проценты, роялти, аренда

$25 000штраф за Form 5472, которая не подана, подана с опозданием или существенно неполна

Первый вопрос: где вы налоговый резидент

Американские правила ниже одинаковы для любого иностранца. Все остальное зависит от страны, где вы фактически живете, а не от паспорта. Для читателя, уехавшего из России или Беларуси, это меняет почти каждую строку.

Запрет для проживающих в России и то, как его проверяют, изложены в материале LLC в Вайоминге из России. Белорусский случай разобран в материале LLC в Вайоминге из Беларуси.

Как IRS видит LLC с иностранным владельцем

Ответ зависит от числа участников и от того, кто владелец. Право Вайоминга здесь ничего не меняет: классификация федеральная.

Неучитываемая организация сама налог на прибыль не платит. Но с 2017 года ее приравнивают к корпорации для одной цели: отчетности по разделу 6038A. Отсюда компания, которой нечего платить, но есть что подавать.

Выбор между этими формами разобран в материале LLC или корпорация в Вайоминге. Дальше страница идет по ним по очереди, начиная с самой частой.

Дерево решений для LLC с одним участником

Облагается ли прибыль в США, решает один вопрос: ведет ли LLC торговлю или бизнес в США (US trade or business). Где находятся клиенты, значения не имеет. Значение имеет, где находятся работа, люди и товар.

1. 1
   1. Есть ли торговля или бизнес в США?Услуги, оказанные на территории США, офис в США, сотрудники или зависимый агент в США, либо бизнес, который ведется в США
2. 2
   2. Если да, связанная прибыль это эффективно связанный доход (ECI)Облагается с чистой суммы, после вычетов, по прогрессивной шкале резидентов США, до 37%. Form 1040-NR и ITIN
3. 3
   3. Если нет, прибыль бизнеса федеральным налогом не облагаетсяПассивный доход из источников в США считается отдельно: удержание 30% с валовой суммы
4. 4
   4. В любом случае Form 5472 с pro forma Form 1120Подается за каждый год, в котором была отчетная операция, включая год без выручки

Что считается торговлей или бизнесом в США

Единого определения IRS не дает. Publication 519 идет по примерам, а страница IRS об эффективно связанном доходе добавляет, что деятельность должна быть «considerable, continuous and regular», то есть существенной, непрерывной и регулярной.

Пять основателей, пять ответов

Ниже случаи, о которых спрашивают чаще всего. Ни один из них не заменяет разбора ваших фактов.

Товар на складе в США: источники расходятся.

• Осторожная позиция, которой держится большинство практиков: товар хранится в США и продается покупателям в США, значит это бизнес в США и прибыль облагается.
• Другая позиция: склад независимого оператора, который обслуживает много продавцов, не является вашим местом деятельности, и признака нет.
• Что опубликовала IRS: прибыль от продажи товара в США считается эффективно связанной, когда бизнес в США уже есть. О стороннем фулфилменте отдельной позиции нет.
• Что из этого следует: планируйте по осторожной позиции, а выбрав другую, подавайте защитную декларацию.

Если у вас есть эффективно связанный доход

Эффективно связанный доход облагается как доход резидента США: с чистой суммы, после относящихся к нему расходов, по прогрессивной шкале с верхней ставкой 37%. Это не плоские 30%, которые называют многие обзоры.

• Декларация называется Form 1040-NR. Ее подает владелец лично, потому что LLC не учитывается.
• Для нее нужен ITIN. EIN идентифицирует LLC, а не вас.
• Срок 15 июня, если у вас нет зарплаты в США, с которой удерживается налог. Это обычный случай. Для тех, у кого она есть, срок 15 апреля.
• Form 4868 продлевает подачу на шесть месяцев, до 15 декабря. Срок уплаты она не продлевает.
• Налог на самозанятость к иностранцу-нерезиденту, как правило, не применяется, если иное не следует из соглашения о социальном обеспечении.

Правило 16 месяцев: причина подавать даже при сомнении. Вычеты признаются только в своевременной декларации, а своевременной она перестает быть через 16 месяцев после срока. Дальше IRS вправе обложить валовой доход без расходов.

Для этого и существует защитная декларация. Publication 519 позволяет подать Form 1040-NR без дохода, с объяснением причины. Она сохраняет вычеты, если IRS позже решит, что бизнес в США у вас был.

Если единственный участник это иностранная компания, дерево то же, числа другие. Компания подает Form 1120-F, платит 21% с эффективно связанного дохода и налог на прибыль филиала 30% с прибыли после налога, не реинвестированной в американский бизнес.

Удержание 30%: на своем месте

Здесь источники расходятся, и разница велика. Несколько популярных обзоров пишут, что LLC с иностранным владельцем платит «30% с дохода из источников в США». IRS говорит уже.

• 30% относится к доходу FDAP: фиксированный, определяемый, годовой или периодический доход из источников в США. Это дивиденды, проценты, роялти, аренда.
• Берется с валовой суммы, без вычетов.
• Применяется, только когда этот доход не связан эффективно с торговлей или бизнесом в США.
• Прибыль бизнеса под него не попадает никогда. Она идет по тесту выше: либо не облагается, либо облагается с чистой суммы.

На практике торговая или сервисная LLC без присутствия в США дохода FDAP почти не получает. Оплата от американских клиентов за товар или за услуги, оказанные за рубежом, к FDAP не относится. 30% важны для LLC, которая держит американские акции, выдает займы в США или лицензирует интеллектуальную собственность.

Form 5472 и pro forma Form 1120 на практике

Эту форму подает почти каждая LLC с одним иностранным участником, с налогом или без. Она информационная: в ней операции между LLC и ее иностранным владельцем или другими связанными лицами.

Отчетной операцией считается не только продажа:

• Деньги, уплаченные в связи с созданием LLC, включая сбор за регистрацию, который владелец заплатил лично.
• Вклады в капитал, например первый перевод на счет LLC.
• Распределения в пользу владельца.
• Займы, проценты, аренда, роялти и оплата услуг между LLC и владельцем или связанным лицом.
• Суммы при ликвидации, приобретении или отчуждении компании.

Каждый ли год? Источники расходятся. Одни пишут «ежегодно, даже без дохода». Другие, в том числе русскоязычные посредники, пишут «нет деятельности, нет деклараций». Инструкция говорит: форма не нужна за год, в котором не было ни одной отчетной операции.

Ближе к истине первое. В году без выручки почти всегда есть вклад, распределение или расход, оплаченный владельцем. Полностью спящая LLC это узкое исключение, и его стоит подтвердить, прежде чем пропускать год.

1Сначала получите EINБез него форму подать нельзя

2Подготовьте pro forma Form 1120Только название, адрес и пункты B и E. Поверх листа надпись Foreign-owned U.S. DE

3Заполните Form 5472Одна форма на каждое связанное лицо, с Part V и приложением о вкладах и распределениях

4Отправьте факсом или почтойФакс 855-887-7737 с разрешением от 300 DPI либо почтой на специальный адрес в Огдене, штат Юта

5Сохраните подтверждение и учетОтчет об отправке факса и записи, которые подтверждают каждую цифру

1. 1
   Сначала получите EINБез него форму подать нельзя
2. 2
   Подготовьте pro forma Form 1120Только название, адрес и пункты B и E. Поверх листа надпись Foreign-owned U.S. DE
3. 3
   Заполните Form 5472Одна форма на каждое связанное лицо, с Part V и приложением о вкладах и распределениях
4. 4
   Отправьте факсом или почтойФакс 855-887-7737 с разрешением от 300 DPI либо почтой на специальный адрес в Огдене, штат Юта
5. 5
   Сохраните подтверждение и учетОтчет об отправке факса и записи, которые подтверждают каждую цифру

Существенно неполная форма приравнивается к неподанной. Как получить EIN без номера социального страхования, описано в материале регистрация LLC в Вайоминге. Сколько стоит ежегодная подготовка формы, в материале стоимость LLC в Вайоминге.

Федеральный год в одном взгляде

Даты ниже относятся к календарному налоговому году. Годовой отчет Вайоминга идет по другим часам, по месяцу регистрации компании. Он разобран в материале годовой отчет LLC в Вайоминге.

15 мартаLLC с несколькими участниками: Form 1065, Form 8804 и 8805

15 апреляForm 5472 с pro forma Form 1120 либо Form 7004 для продления

15 июняВладелец с доходом от бизнеса в США: Form 1040-NR

15 октябряForm 5472 и Form 1120 после продления

15 декабряForm 1040-NR после продления

1. 15 мартаLLC с несколькими участниками: Form 1065, Form 8804 и 8805
2. 15 апреляForm 5472 с pro forma Form 1120 либо Form 7004 для продления
3. 15 июняВладелец с доходом от бизнеса в США: Form 1040-NR
4. 15 октябряForm 5472 и Form 1120 после продления
5. 15 декабряForm 1040-NR после продления

Два участника и более: Form 1065 и удержание по разделу 1446

Добавьте второго участника, и LLC становится партнерством для федерального налога. Form 5472 с pro forma декларацией больше не применяется, ее сменяет более тяжелый набор.

• Form 1065 подается до 15 марта, с приложением Schedule K-1 на каждого участника. Она обязательна, если у LLC были доходы или вычитаемые расходы.
• Опоздание стоит $255 за участника в месяц, не дольше 12 месяцев. Два участника и шесть месяцев просрочки дают $3 060.
• Без бизнеса в США иностранные участники федеральный налог с прибыли не платят, как и в случае одного участника.

При бизнесе в США LLC сама платит налог за иностранных участников. Это удержание по разделу 1446, и на нем большинство обзоров останавливается.

Удержание берется по верхней ставке независимо от реальной ступени участника. Оно начисляется на отнесенный доход, даже если деньги не распределялись. Излишек возвращается только через декларацию, в следующем году.

Если вы выбрали корпорацию

Корпорация Вайоминга или LLC, выбравшая налогообложение как корпорация, выходит из прозрачного режима. Тест бизнеса в США теряет значение: американская корпорация платит налог с мировой прибыли.

• Компания платит 21% федерального налога с налогооблагаемого дохода, по Form 1120.
• Дивиденды иностранному акционеру это доход FDAP: удержание 30% с валовой суммы, если соглашение не снижает ставку.
• Form 5472 сохраняется, когда иностранное лицо владеет 25% и более и имеет отчетные операции с компанией. Она прилагается к настоящей Form 1120.
• Иностранец-нерезидент не может владеть акциями S corporation. Этот режим, который предлагают некоторые русскоязычные обзоры, для вас закрыт.

Для основателя-одиночки без присутствия в США это превращает нулевой федеральный счет в два слоя налога. Выбирать корпорацию стоит, только когда ее требует что-то другое.

Налоговые соглашения: что действует для русскоязычного владельца

Соглашение может снизить ставку 30% и защитить прибыль бизнеса, когда в США нет постоянного представительства. Но LLC сама ничего не заявляет: неучитываемая организация не является резидентом ни одной страны. Льготу заявляет владелец, как резидент своей страны.

Ниже состояние на 5 октября 2026 года по списку соглашений на сайте IRS.

Грузия и Армения: источники расходятся. В русскоязычных обзорах встречается утверждение, что с Грузией соглашения нет, а с Арменией оно дает от 5 до 15% на дивиденды. На сайте IRS написано другое.

• Обе страны покрыты одной конвенцией: IRS относит Грузию и Армению к бывшим советским республикам, на которые распространяется конвенция 1973 года.
• Статьи о дивидендах в ней нет. Пониженной ставки нет ни для одной из двух стран, остается 30%.
• Роялти она освобождает: статья III относит их к налогообложению только в стране резидентства получателя.
• Доход от коммерческой деятельности по статье IV облагается в США, только если получен через представительство: офис или иное место деятельности.
• Чего мы не проверяли: как IRS применяет этот текст к владельцу прозрачной LLC. Перед тем как заявлять льготу, нужен налоговый консультант.

Три уточнения к таблице.

• Казахстан: 5% получает компания, владеющая не менее чем 10% голосующих акций плательщика, 15% остальные. Проценты и роялти ограничены 10% (статьи 11 и 12).
• Беларусь: приостановленный подпункт (g) пункта 1 статьи III касается процентов по кредитам на финансирование торговли. Дату 31 декабря 2026 года стоит перепроверить в январе.
• Россия: в приостановленный блок входят прибыль бизнеса, постоянное представительство, дивиденды, проценты и роялти. Остается только внутренний американский тест.

Для LLC без дохода в США соглашение редко что-то меняет. Оно важно при пассивном доходе и при работе на территории США.

Что делает с LLC страна, где вы живете

Это вторая половина, и обычно большая. Нулевая ставка Вайоминга и нулевой федеральный налог ничего не говорят о стране вашего резидентства. Ниже то, что написано в налоговых законах пяти стран, куда чаще всего переезжали русскоязычные основатели.

Пять оговорок, без которых таблицу читать нельзя.

• Казахстан, заявление: резидент подает заявление об участии в контролируемой компании до 31 марта следующего года (статья 336). Прибыль освобождается, если пассивные доходы меньше 20% и компания не из государства с льготным налогообложением (статья 399).
• Казахстан, исключение: статья 332 выводит из правил компании из стран с соглашением и номинальной ставкой выше 75% казахстанской, по перечню ведомства. Попадает ли туда прозрачная LLC из США, мы не подтвердили.
• Грузия, источник: услуга, фактически оказанная в Грузии, дает доход из грузинского источника (статья 104). Освобождение зарубежного дохода не покрывает работу, которую вы выполняете из Тбилиси.
• ОАЭ, физическое лицо: человек, ведущий бизнес в ОАЭ, тоже может стать плательщиком корпоративного налога (статья 11). Категории и порог задает решение Кабинета министров, мы его не читали.
• Общий пробел: ни один прочитанный текст не говорит, считает ли страна LLC компанией или вашим личным доходом. От этого зависят и ставка, и момент налога. Это вопрос к местному консультанту.

Во всех пяти странах повторяется одно и то же. Если единственный след LLC в США это агент в Вайоминге, а все решения принимаются из Алматы, Тбилиси, Дубая или Белграда, компанию могут признать местным резидентом по месту управления.

Если вы еще налоговый резидент России или Беларуси

Переезд не прекращает налоговое резидентство в день вылета. В России оно считается по 183 дням пребывания за 12 месяцев подряд, в Беларуси по 183 дням в календарном году.

Уведомление в России подается и тогда, когда налога нет: порог 10 млн рублей снимает налог, а не обязанность сообщить. В Беларуси компанию, которая бездействует по месту регистрации и управляется из страны, могут признать резидентом с налогом на прибыль 20%.

Подробности и статьи кодексов в материалах из России и из Беларуси.