Kurdistan · Гид
У Региона Курдистан собственное налоговое администрирование и собственная практика. Перенос багдадских правил в курдскую модель дает неверный ответ, и он неверен на двадцать процентных пунктов в том секторе, который в Ираке главный.
Это и есть полезный вывод по теме, и он не встречается почти нигде.
Ставки
| Регион Курдистан | Федеральный Ирак | |
|---|---|---|
| Налог на прибыль, общий | 15% | 15% |
| Налог на прибыль, нефть и газ | 15% | 35% |
| Соцвзносы работодателя, нефть и газ | 12% | 25% |
| Соцвзносы работника | 5% | 5% |
| Прирост капитала | Облагается как обычный доход | Облагается как обычный доход |
| НДС или налог с продаж | Нет | Нет |
| Налог на вывод дивидендов | Нет | Нет |
Регион не принял ни ставку 35% для нефти и газа, ни сопровождающую ее ставку соцвзносов работодателя 25%. Нефтесервисная компания, зарегистрированная в Эрбиле, облагается как обычная.
Две оговорки, прежде чем строить модель по этой диаграмме. Периметр того, что считается нефтяной деятельностью, в Ираке толкуется по-разному, а вопрос об экспозиции решается тем, где физически выполняется работа. Выбор эрбильского лица при работе на южных месторождениях налоговую позицию не меняет.
Вмененная прибыль и где она все же применяется
Регион от вмененной прибыли не ушел. Он применяет ее иначе, и описывать ее как отсутствующую было бы неверно.
| Ситуация | Режим |
|---|---|
| Отчетность принята | Налог на заявленную чистую прибыль по ставке 15% |
| Отчетность отклонена | Специализированный комитет определяет расчетную прибыль, и налог берется с нее |
| Нерезидентные компании и физические лица | Инструкция №7 от 11 апреля 2022 года: удержание 15% с вмененной прибыли, определяемой министерством финансов |
Практический вывод прост и стоит сказать его прямо: ваша отчетность и есть ваша налоговая позиция. Отчетность, подготовленная по Единой системе бухгалтерского учета Ирака и принятая ведомством, дает налог с реальной прибыли. Отклоненная отчетность передает расчет комитету.
Именно поэтому обязательный бухгалтер это не административный расход. Это инструмент контроля над вашей эффективной ставкой.
Сторона нерезидента разобрана отдельно в гайде про налог у источника.
Удержание по контрактным платежам
Федеральный Ирак применяет систему удержания: плательщик вычитает налог из каждого платежа, перечисляет его Главной налоговой комиссии в течение месяца и удерживает последний транш до предъявления налогового клиренса.
Эта система удержания и перечисления в Регионе Курдистан, по сообщениям, не применяется.
- Для подрядчика это означает, что денежный поток не урезается у источника по каждому счету.
- Для плательщика соответствующая федеральная обязанность в том же виде не действует.
- Налог это не убирает, это убирает механизм взимания. Обязательство приходит на этапе начисления.
- На нерезидентов это не распространяется, они охвачены инструкцией №7 от 2022 года.
- Это утверждение о практике, а не ставка, а практика меняется легче всего.
Календарь отчетности
| Регион Курдистан | Федеральный Ирак | |
|---|---|---|
| Окно после закрытия года | Шесть месяцев | Пять месяцев |
| Срок для календарного года | 30 июня | 31 мая |
| Стандарт учета | Единая система бухучета Ирака | Единая система бухучета Ирака |
| Аудит | Обязателен с первого года, при любом размере | Обязателен с первого года |
| После сдачи | Ведомство проверяет, может запросить дополнительно, затем выносит начисление | То же |
Лишний месяц действительно полезен группе, которая консолидирует из-за рубежа, и это один из немногих случаев, когда Регион административно проще, а не просто иной.
Требование аудита не зависит от размера ни в одной из юрисдикций. Это способ построения декларации, а не порог, который наступает с ростом, и именно поэтому бухгалтер является фиксированным годовым расходом. Календарь в гайде про комплаенс.
Убытки
- Переносятся вперед максимум на пять последовательных лет.
- Ограничение по годам: не более половины налогооблагаемого дохода может быть зачтено за один год.
- Перенос назад не сообщается.
- Убыточный первый год не укрывает сильный третий полностью, что важно для капитального проекта на разгоне.
Освобождение, которое меняет всю арифметику
Для лицензированного проекта ставка перестает быть вопросом.
Закон об инвестициях Региона Курдистан №4 от 2006 года освобождает лицензированный проект от всех неталоженных налогов и сборов на десять лет с даты начала оказания услуг или фактического производства, вместе с таможенным освобождением на сырье на пять лет и освобождением при ввозе оборудования.
Из трех чисел ниже первое это то, что платит почти каждая компания, второе это то, что Регион не принял, а третье делает первые два неважными, если вы проходите по критериям.
Стоит ли лицензия своих трех-шести месяцев, вопрос отдельный, и зависит он от того, входит ли ваш сектор в те, что Совет продолжает одобрять. Разбор в гайде про иностранное владение.
- 1Вы нерезидент?Применяется инструкция №7 от 11 апреля 2022 года: 15 процентов удержания с вмененной прибыли, определяемой министерством финансов
- 2У вас есть лицензия Совета по инвестициям?Десять лет освобождения от неталоженных налогов и сборов. Вопрос ставки не возникает
- 3Отчетность подготовлена по Единой системе учета и принята?15 процентов с заявленной чистой прибыли, в любом секторе
- 4Отчетность отклонена?Специализированный комитет определяет расчетную прибыль, и налог берется с нее
Зарплаты и подоходный налог
| Позиция | Состояние |
|---|---|
| Подоходный налог, официально | 15% |
| Подоходный налог, по сообщениям на практике | Плоские 5% |
| Необлагаемый месячный минимум | IQD 1 000 000, около 850 долларов |
| Дополнительные освобождения | Питание, транспорт, одежда, тяжелые и вредные условия, релокация |
| Регистрация | Отдельной регистрации сотрудников нет, платит работодатель раз в год |
| Экспатрианты | Освобождение от соцвзносов доступно при регистрации |
Разрыв между официальными 15% и сообщаемыми 5% на практике это именно практика, а не норма, и это тот пункт страницы, который сильнее всего нуждается в местном подтверждении, прежде чем попадет в модель по оплате труда.
Что не облагается
- Дивиденды при выводе из компании. Пограничного налога на распределение нет, что необычно и действительно выгодно.
- Прирост капитала как отдельная категория. Прирост облагается как обычный доход, а не по отдельному режиму.
- Потребление. Ни НДС, ни налога с продаж, ни GST.
Ограничением на вывод денег поэтому является не налог, а валюта и документы. Разбор в гайде про банковский счет.
Итог
Пятнадцать процентов с чистой прибыли, для любой компании, без НДС и без налога на вывод дивидендов. По региональным меркам это чистая позиция, и она действительно лучше федерального Ирака для всех, кто находится в нефтегазовом периметре или рядом с ним.
Управлять нужно не ставкой, а начислением. Отчетность по Единой системе учета, принятая ведомством, дает счет с вашей реальной прибыли. Отклоненная отчетность передает число комитету, и никакое преимущество по ставке этого не переживет.
Закладывайте компетентного местного бухгалтера как налоговую меру, а не административную, и подтверждайте нефтегазовую позицию письменно, если ваша модель на ней держится. Более широкие доводы за и против Региона в гайде про открытие компании в Курдистане.
Frequently asked questions
Какая ставка налога на прибыль в Регионе Курдистан?
Плоские 15% с чистой прибыли для всех компаний. Регион не принял ставку 35%, которая применяется к нефти и газу в федеральном Ираке, поэтому энергетические компании платят те же 15%, что и остальные.
Применяет ли Регион вмененную прибыль?
Да, в двух ситуациях. Если налоговое ведомство отклоняет отчетность компании, специализированный комитет определяет расчетную прибыль. И нерезидентные компании и физические лица облагаются по вмененной базе согласно инструкции №7 от 11 апреля 2022 года.
Когда сдается декларация по налогу на прибыль?
Через шесть месяцев после окончания финансового года, то есть 30 июня для календарного года. Федеральный Ирак дает пять месяцев, и его срок 31 мая.
Есть ли удержание с контрактных платежей?
Федеральная система удержания и перечисления по контрактным платежам в Регионе, по сообщениям, не применяется. Это убирает механизм взимания, а не обязательство, и не распространяется на нерезидентов, попадающих под инструкцию №7 от 2022 года.
Есть ли в Курдистане НДС?
Нет. Ни в Регионе, ни в федеральном Ираке нет НДС, GST или налога с продаж.
Облагается ли вывод дивидендов?
Нет. Дивиденды повторно не облагаются в руках акционера, и пограничного налога на распределение нет. Ограничением на репатриацию являются доступ к валюте и документы.
Как долго переносятся убытки?
Пять последовательных лет, и не более половины налогооблагаемого дохода может быть зачтено в любой отдельный год. Это ограничение важно для капитального проекта с тяжелыми ранними убытками и сильным поздним годом.
Нужен ли аудит маленькой компании?
Да. Аудированная отчетность по Единой системе бухгалтерского учета Ирака обязательна с первого года при любом размере в обеих юрисдикциях. Аудит это способ построения декларации, а не порог.
Что дает инвестиционная лицензия по налогам?
Десять лет освобождения от всех неталоженных налогов и сборов по закону №4 от 2006 года, с даты начала оказания услуг или производства, плюс пять лет таможенного освобождения на сырье и освобождение при ввозе оборудования.
Какой подоходный налог в Регионе?
Официальная ставка 15%, но на практике, по сообщениям, применяются плоские 5%, с необлагаемым месячным минимумом IQD 1 000 000 и дополнительными освобождениями по транспорту и питанию. Подтвердите практику на месте, прежде чем строить на ней модель оплаты труда.
Источники
- Iraq Britain Business Council: ставка 35% для нефти и газа в Регионе Курдистан не принята, удержание по контрактам не применяется
- Инструкция №7 министерства финансов и экономики КРГ от 11 апреля 2022 года: налогообложение нерезидентов
- MEED: налогообложение и комплаенс в Регионе Курдистан, сроки сдачи и перенос убытков
- Закон об инвестициях Региона Курдистан №4 от 2006 года: десятилетнее освобождение для лицензированных проектов
Регион Курдистан администрирует собственное налоговое ведомство, и его практика расходится с Главной налоговой комиссией в Багдаде. Утверждения о том, что ставка 35% для нефти и газа и ставка соцвзносов работодателя 25% в Регионе не приняты, а также что удержание и перечисление по контрактным платежам здесь не применяются, взяты у Iraq Britain Business Council, который прямо разделяет две юрисдикции; они существенны для любой модели в энергетике и должны быть подтверждены курдским налоговым консультантом. Инструкция №7 от 11 апреля 2022 года является региональным актом, и проценты вмененной прибыли по ней устанавливает министерство финансов, а в просмотренных источниках они не опубликованы, поэтому никакой процент здесь не приводится. Практика по НДФЛ, где официальные 15% применяются по сообщениям как плоские 5%, является практикой, а не нормой закона. Это не юридическая или налоговая консультация.