Налог у источника в Курдистане 2026: нерезиденты

Трансграничное налоговое планирование обычно начинается с вопроса, какое присутствие можно иметь, прежде чем возникнет налогооблагаемый след. В Ираке у этого вопроса нет ответа, потому что понятия, на котором он держится, не существует.

В иракском налоговом праве нет концепции постоянного представительства. Любой доход, возникающий в Ираке, там и облагается. Нет порога по дням, под который можно уйти, нет теста зависимого агента, вокруг которого можно выстроить структуру, и нет правила о постоянном месте деятельности, которого можно избежать.

Вместо этого действует более грубый и в чем-то более строгий тест.

Торговля в Регионе или торговля с Регионом

Принцип в регламентах состоит в том, что нерезиденты не подлежат налогообложению, если торговля, коммерческая деятельность, оказание услуг или иная операция коммерческого характера не осуществляются в Ираке.

Вывод стоит сформулировать прямо, потому что он работает в обе стороны. Чистая экспортная поставка в Эрбиль, как правило, вне сети. Отправка двух инженеров на пусконаладку оборудования, как правило, внутри нее, независимо от размера контракта и краткости визита.

1. 1
   Выполняется ли хоть часть работы внутри Региона?Если нет, это торговля с Регионом и обязательство возникать не должно
2. 2
   Если да, вы торгуете в РегионеВстаньте на учет в налоговом ведомстве. Доход, относимый к деятельности, облагается по 15 процентам
3. 3
   Есть ли у вас местный агент, фактор или руководитель филиала?Закон №113 от 1982 года позволяет вынести начисление на имя этого лица, независимо от того, получает ли оно доход
4. 4
   Вы нерезидентная компания или физическое лицо?Инструкция №7 от 11 апреля 2022 года применяет удержание 15 процентов с вмененной прибыли, определяемой министерством финансов
5. 5
   Пробыли ли вы в Ираке шесть месяцев или четыре месяца подряд?Курдский тест резидентства. Его выполнение переводит вас из нерезидента в резидента

Курдский тест резидентства

Регион применяет собственное определение, и выполнить его проще, чем принято думать.

По курдскому закону о подоходном налоге резидентом является лицо, проживающее в Ираке в течение года, в котором возник доход:

• суммарно не менее шести месяцев, либо
• не менее четырех месяцев подряд.

Это альтернативы, а не сумма. Четырехмесячная непрерывная командировка делает человека резидентом, хотя до шести месяцев она заметно не дотягивает, и именно четырехмесячная ветвь ловит проектные направления, которые шестимесячная пропустила бы.

Это важно для комплектования курдского проекта не меньше, чем для его структурирования. Налоговый режим определяет тест резидентства, а не разрешение на работу.

Инструкция №7 от 2022 года, региональный акт

11 апреля 2022 года министерство финансов и экономики КРГ издало инструкцию №7/2022, организующую налогообложение нерезидентных компаний и физических лиц в Регионе.

База и есть главное. Ваша реальная рентабельность по контракту в расчет не входит, а процент, применяемый министерством, не был опубликован ни в одном просмотренном для этой страницы источнике. Запросите его письменно до формирования цены контракта, потому что именно это число решает, жизнеспособна ли работа.

Это также самый ясный случай, где Регион не пошел по более легкому пути. По контрактным платежам резидентам федеральная система удержания в Регионе, по сообщениям, не применяется. По нерезидентам у Региона есть собственный акт, и удержание применяется.

Три числа ниже задают всю позицию нерезидента: ставка, ветвь резидентства, на которой спотыкаются, и база, которую определяют за вас.

15%удерживается с нерезидентных компаний и физических лиц по инструкции №7 от 2022 года

4 месяцанепрерывного присутствия делают физическое лицо резидентом, задолго до шестимесячной ветви

Определяет министерствобаза вмененной прибыли, которая не является вашей маржой и не публикуется

Ловушка в законе №113 от 1982 года

Эта норма переворачивает интуицию, с которой приходит большинство иностранных поставщиков.

Нерезидент подлежит начислению и обложению на имя доверительного управляющего, опекуна, комитета, уполномоченного лица, фактора, агента, получателя, руководителя филиала или управляющего компанией, независимо от того, получает ли это лицо доход, в том же порядке, как если бы нерезидент проживал в Ираке и получал его.

• Ваш местный агент это точка начисления, а не щит.
• Норма применяется независимо от того, проходят ли деньги через агента.
• Руководитель филиала несет то же самое, что влияет на выбор кандидата.
• Независимость агента не помогает, в отличие от систем, основанных на договорах.
• Пропишите это в договоре. Оговорки о возмещении и налогах здесь не формальность.

В большинстве юрисдикций использование независимого местного агента ограничивает экспозицию. По этой статье оно создает поименованное лицо, через которое налог может быть начислен.

Всего договоров у Иракаколичество стран5

Из них стран ЕСколичество стран1

Из них стран СНГколичество стран0

Договорная позиция, которая тоньше, чем ожидают

Сеть договоров об избежании двойного налогообложения у Ирака мала, и стран, из которых обычно приходят основатели, в ней нет.

Связывает ли федеральный иракский договор Регион Курдистан, ни один из просмотренных источников прямо не отвечает, и исходить ни из чего в ту или иную сторону не следует.

Что отсутствие договора означает по странам

Механизм, определяющий вашу позицию, находится дома, а не в Эрбиле, и он разный:

• Из России, где порог контролирующего лица падает до 10%, если резиденты РФ вместе держат более половины, а уведомление о КИК подается 20 марта или 30 апреля.
• Из Беларуси, где ограничением являются не налоги, а корреспондентские отношения и регистрация валютной операции на портале Нацбанка.

Что защищает вместо договора

• Односторонний зачет в Ираке. Иностранный налог, уплаченный с иностранного дохода, может быть зачтен против иракского налога, в пределах иракского обязательства по этому доходу, с переносом излишка до пяти последовательных лет.
• Односторонний зачет дома. Для российского резидента это и есть работающая защита, и это вопрос к российскому налоговому консультанту, а не к иракскому.
• Договорное распределение. При отсутствии соглашения то, кто несет иракский налог, становится коммерческим условием, а не правовым исходом.

Что это значит по ситуациям

• Вы экспортируете товар и не ступаете в Регион. Торговля с Регионом. Иракского обязательства возникать не должно.
• Вы экспортируете и отправляете людей на монтаж. Торговля в Регионе, с первого дня выполненной работы.
• Вы оказываете услуги удаленно курдскому заказчику. Тест это место выполнения услуги, и именно эта граница спорится чаще всего.
• Вы назначаете местного агента. Закон №113 от 1982 года делает его точкой начисления. Стройте договор соответственно.
• Вы отправляете человека на четыре месяца подряд. Он становится резидентом по курдскому тесту.
• Вы из России. Договора нет. Опирайтесь на односторонний зачет дома.

Регион против федерального Ирака

Федеральная сетка вмененной прибыли идет по типу контракта, от 20% для подряда и услуг до 75% для лицензирования. Как Регион облагает компанию, которая является резидентом, разобрано в гайде про налог на прибыль.

Итог

Порога, которым можно управлять, в Ираке нет, и для нерезидента это самое важное. Присутствие бинарно: работа, выполненная в Регионе, облагается, работа, выполненная вне его, нет.

Дальше размер счета решают две вещи. Процент вмененной прибыли, который министерство финансов применяет по инструкции №7 от 2022 года и который стоит получить письменно до формирования цены. И даст ли ваша страна односторонний зачет, потому что договора с Ираком у России нет.

Если в контракте есть люди на объекте, закладывайте иракский налог в цену с самого начала. Дооформлять его после начисления это то место, где трансграничные проекты в Ираке теряют маржу.