Iraq · Гид
Сначала о том, чего здесь не будет. Ирак не входит ни в один список юрисдикций с низкими ставками, и человек, который пришел сюда за налоговой оптимизацией, ошибся страной.
Ирак интересен другим: это рынок восстановления с прямым государственным заказом, куда почти невозможно попасть, оставаясь снаружи.
Отдельно: Ирак, а не Иран
Поисковые системы устойчиво путают Ирак и Иран в русскоязычных запросах, и значительная часть материалов, которые выдаются по запросу про Ирак, на самом деле про Иран. Это две разные страны, два разных правовых режима и два несовместимых санкционных контура.
Проверьте, что читаете именно про Ирак. На этой странице речь только о нем.
Коротко: кому подходит
| Ситуация | Ответ |
|---|---|
| У вас есть иракский контракт или конкретный покупатель | Да, это основной сценарий входа |
| Вы поставляете оборудование с монтажом и обслуживанием на месте | Да, присутствие потребуется |
| Вы экспортируете товар без работ на территории Ирака | Скорее нет, это торговля с Ираком, а не в Ираке |
| Вы ищете низкую ставку | Нет, Ирак не про это |
| Вы хотите полный контроль над юрлицом в федеральном Ираке | Нет, потолок 49% |
| Вы готовы к тому, что срок регистрации не гарантирован | Обязательное условие |
Аргументы за
Заказ идет от государства, и он профинансирован
Приоритетные отрасли, обозначенные иракской стороной:
- Энергетика, включая переработку и альтернативные источники.
- Строительство, жилищное и инфраструктурное.
- Сельское хозяйство и переработка продукции.
Компании, которые закрепились в стране, попадают в программы восстановления и получают крупные заказы напрямую от государства.
Для поставщика это означает простую вещь: заказчик здесь чаще один и тот же, и он платит из бюджета, а не из оборота.
Инвестиционная лицензия, а не общий режим
Проект, лицензированный Национальной инвестиционной комиссией по Закону об инвестициях № 13 от 2006 года, освобождается от налогов и сборов на срок до десяти лет с начала коммерческой эксплуатации, по фазам проекта.
Это единственный механизм в стране, который меняет налоговую картину принципиально, и он же одна из трех дорог к стопроцентному владению.
Дивиденды уходят без второго налога
| Что происходит с прибылью | Позиция Ирака |
|---|---|
| Налог на прибыль компании | 15%, в нефтегазовом периметре 35% |
| Налог при выплате дивидендов за рубеж | Отсутствует |
| Что реально ограничивает вывод | Валютный и банковский контур, а не налог |
Это честно хорошая новость, и ее стоит понимать правильно: препятствие при выводе денег из Ирака лежит в банковской плоскости, а не в налоговой. Разбор в гайде про банковский счет в Ираке.
Аргументы против
- 1Потолок 49%В федеральном Ираке иностранец не может владеть более чем 49% ООО или АО. Иракскому участнику принадлежит минимум 51%.
- 215% это не ставкаНалоговая применяет вмененную прибыль по типу договора и берет большее из двух: вмененную сумму или 15% фактической прибыли.
- 3Срок без гарантииПроверка службы безопасности проходит каждый иностранный участник, публичного срока у нее нет.
- 4Аудит с первого годаПорога нет. Аудированная отчетность это способ построения декларации, а не опция для крупных.
Владеть целиком в федеральном Ираке нельзя
Это главное, что нужно знать до всех остальных решений, и это же то, в чем ошибается почти весь русскоязычный материал в сети.
Закон № 17 от 2019 года внес поправку в статью 12 Закона о компаниях № 21 от 1997 года и вернул требование иракского владения. С сентября 2019 года при регистрации новых ООО и акционерных обществ иракским участникам должно принадлежать не менее 51% капитала.
До 2019 года действовал более либеральный режим, и материалы, написанные по состоянию до этой даты, до сих пор циркулируют и утверждают обратное. Три дороги в обход потолка есть, они разобраны в гайде про иностранное владение.
Проверка источника капитала реальна
При регистрации нерезидентом следует готовиться к углубленной проверке происхождения средств. Отказ возможен и при юридически чистом пакете, если прозрачность транзакций сочтут недостаточной.
Для русскоязычного заявителя это не формальность, а часть подготовки:
- Готовьте подтверждение происхождения средств заранее, а не по запросу регистратора.
- Считайте цепочку владения раскрытой. Иракская сторона проверяет каждого иностранного участника.
- Не рассчитывайте на промежуточную холдинговую компанию. Она добавляет стоимость, а не непрозрачность.
Доступ к доллару обусловлен
Компания, которая не получила доступ к официальному валютному каналу, не перестает работать. Она покупает валюту дороже, и эта разница остается в цене навсегда.
Что открывает доступ:
- Действующий налоговый номер от Главного налогового управления, без него официальный курс недоступен.
- Торговые документы, заверенные через иракское посольство в стране экспорта.
- Прохождение транзакционного контроля, включая сверку инвойса с рыночной ценой.
Федеральный Ирак или Курдистанский регион
| Параметр | Федеральный Ирак | Курдистанский регион |
|---|---|---|
| Иностранное владение | до 49% | до 100% с января 2022 года |
| Срок регистрации | 6 до 12 недель | 2 до 4 недель |
| Проверка МВД | да, срок не публикуется | в такой форме отсутствует |
| Налоги | федеральный режим | администрируются отдельно |
| Где ваш заказчик | если на юге, то здесь | если проект там, то там |
Выбор делается не по удобству регистрации, а по тому, где находятся заказчик и лицензирующий регулятор. Регион не решает задачу, если рынок федеральный.
Кому не стоит
- Тем, кто ищет ставку. Ирак дороже большинства альтернатив по совокупной нагрузке.
- Тем, кто хочет держать 100% и работать на юге. Это несовместимые условия.
- Тем, у кого нет заказчика. Спекулятивная компания в Ираке это расходы с обязательным аудитом.
- Тем, кто не может ждать. Срок проверки безопасности не управляется деньгами.
- Тем, у кого сложная цепочка владения. Вопрос решается не в регистре, а в банке.
Итог
Ирак это операционная юрисдикция для тех, у кого есть работа в стране. Вход оправдан, когда есть контракт, обязательства на площадке или заказчик, который требует локального юрлица.
Если ничего из этого нет, честнее сначала поторговать с Ираком, а решение о компании отложить до момента, когда оно станет вынужденным. Разница между двумя режимами разобрана в гайде про налоги для нерезидентов.
Frequently asked questions
Может ли россиянин или белорус открыть компанию в Ираке?
Иракское право не содержит условия о гражданстве. Ограничение в 49% применяется ко всем иностранцам одинаково. Практические вопросы для этих заявителей лежат в банковской плоскости, разбор в гайдах из России и из Беларуси.
Правда ли, что иностранец может владеть иракским ООО полностью?
В федеральном Ираке нет, с сентября 2019 года. Полное владение возможно через лицензию Национальной инвестиционной комиссии, через филиал иностранной компании или в Курдистанском регионе.
Ирак это низконалоговая юрисдикция?
Нет. Базовая ставка 15%, в нефтегазовом периметре 35%, и налог считается от вмененной прибыли по типу договора, а не от фактической маржи.
Нужно ли юрлицо, чтобы продавать в Ирак?
Часто нет. Поставка товара без работ на территории Ирака это торговля с Ираком. Компания нужна, когда появляются обязательства на площадке, персонал или требование заказчика.
Сколько занимает регистрация?
От шести до двенадцати недель в федеральном Ираке и от двух до четырех недель в Курдистанском регионе. Разницу создает проверка МВД.
Обязателен ли аудит?
Да, с первого года и при любом размере. Порога, ниже которого аудит не нужен, в Ираке нет.
Есть ли налог при выводе дивидендов?
Нет. Ирак не облагает дивиденд повторно в руках акционера. Ограничения при выводе относятся к валютному контуру.
Что дает инвестиционная лицензия?
Освобождение от налогов и сборов на срок до десяти лет с начала коммерческой эксплуатации, по фазам проекта, плюс возможность полного иностранного владения.
С чего начать?
С ответа на вопрос, где находится заказчик и есть ли он вообще. Все остальные решения, включая выбор между федеральным Ираком и Курдистаном, вытекают из него.
Источники
- Закон № 17 от 2019 года, поправка к статье 12 Закона о компаниях: требование 51%
- PwC Worldwide Tax Summaries: корпоративный налог в Ираке
- Закон об инвестициях № 13 от 2006 года и Национальная инвестиционная комиссия
Требование 51% иракского владения следует из Закона № 17 от 2019 года, поправки к статье 12 Закона о компаниях № 21 от 1997 года. Ставки 15% и 35% приведены по международным налоговым обзорам и действуют на дату обновления. Отраслевые приоритеты и описание программ восстановления опираются на публичные сообщения иракских органов и являются контекстом, а не прогнозом. Условия Курдистанского региона следуют поправкам января 2022 года и администрируются отдельно от федерального Ирака. Конкретные ставки, суммы и сроки в этом гайде намеренно не разбираются: они живут в профильных гайдах, ссылки по тексту. Перед любым решением сверяйтесь с действующей редакцией законов и с местным консультантом. Это не юридическая и не налоговая консультация.