Iraq · Гид
Для экспортера из России, Беларуси, Казахстана или Узбекистана весь иракский налоговый вопрос сводится к одному различию, и оно не про ставки.
Вы торгуете с Ираком или в Ираке. От ответа зависит, возникает ли у вас иракское налоговое обязательство вообще.
Различие, которое заменяет тест на постоянное представительство
- 1Торговля С ИракомПоставка снаружи, существо работы выполняется за пределами страны. Иракского налогового обязательства возникать не должно.
- 2Торговля В ИракеДеятельность выполняется внутри Ирака: люди, филиал, агент или офис. Создает иракское налоговое обязательство.
Признаки, которые тянут договор к торговле в Ираке:
- Деятельность выполняется в Ираке нерезидентом, например монтаж или надзор за обслуживанием и инженерными работами.
- Стоимость договора оплачивается полностью или частично в Ираке, в любой валюте.
- Используется бартер для оплаты иностранного поставщика.
- Присутствие через агента, раскрытого или нераскрытого, через агентство, филиал или сотрудника.
Признаки, которые удерживают на стороне торговли с Ираком:
- Фактические услуги, такие как надзор за отгрузкой, испытания оборудования или консультации, оказаны выгодоприобретателю за пределами Ирака.
- Нет присутствия, нет агента, нет исполнения внутри страны.
Различие решается по фактам, а не по названию договора. Договор поставки, инженеры по которому проводят полгода на иракской площадке, для этих целей договором поставки не является.
Ставки и где они применяются
| Платеж нерезиденту | Ставка |
|---|---|
| Проценты по облигациям, залогам, займам, депозитам и авансам | 15% |
| Услуги и роялти | 15% |
| Ежегодные выплаты, пенсионные и прочие годовые платежи | 15% |
| Ненефтяные отрасли по договорам с нефтегазовыми компаниями | 3,3% или 7% |
| Договоры по Закону о налогообложении нефти и газа | удержание 7% |
| Прочие договоры, относящиеся к нефти и газу | удержание 3,3% |
Одна неопределенность, о которой честнее сказать, чем сгладить. Практики признают, что неясно, как Главное налоговое управление разграничивает договоры под удержание 7% и прочие нефтегазовые договоры под 3,3%. Это реальный пробел в разъяснениях, а не пробел этой страницы.
Гарантийное удержание и его настоящая величина
Механизм, с которым сталкивается каждый в иракском подряде, и который чаще всего цитируют неверно.
Подрядчик удерживает часть общей стоимости договора и перечисляет ее в налоговую. Сумма освобождается, когда субподрядчик получает письмо о налоговом соответствии по этому договору.
| Величина | Статус |
|---|---|
| 10% стоимости договора | часто называемый потолок |
| 1,8% до 10% | опубликованный диапазон |
| 3% до 5% | что применяется на практике |
| Последний платеж удерживается до подтверждения | согласуется во всех источниках |
Практики характеризуют применение ставки удержания как непоследовательное и нередко произвольное. Сообщить об этом прямо полезнее, чем опубликовать одно число и делать вид, что оно надежно.
Два следствия для субподрядчика:
- Налоговое соответствие это инструмент управления денежным потоком. Деньги лежат у налоговой до получения письма, поэтому получение подтверждения относится к плану проекта, а не к годовому закрытию.
- Закладывайте диапазон, а не заголовок. Модель по 10% завышает нагрузку в большинстве случаев, модель по 1,8% оптимистична.
Чего Ирак не облагает
Две действительно благоприятные позиции, и обе стоит назвать, потому что они идут вразрез с общим впечатлением о юрисдикции.
Дивиденды иракских компаний не облагаются повторно в руках акционера. Второго слоя при распределении нет. По сравнению с большинством юрисдикций этого кластера, где пограничный налог на дивиденд в 15% является нормой, это реальное преимущество.
Держатели инвестиционной лицензии имеют прямое право переводить капитал и прибыль, в рамках инструкций Центрального банка Ирака. Ограничение на вывод денег из Ирака, таким образом, валютное и документарное, а не налоговое, и оно разобрано в гайде про банковский счет.
Итоговая картина для иностранного владельца
| Шаг | Ирак |
|---|---|
| Корпоративный налог | 15%, в нефти и газе 35%, с большего из вмененной или фактической прибыли |
| Дивиденд иностранному участнику | дополнительного иракского налога нет |
| Практическое ограничение на репатриацию | доступ к официальному валютному каналу |
Профиль получается необычный: налог сидит в корпоративном слое, а выход чистый. Механизм вмененной прибыли, который определяет корпоративный слой, разобран в гайде про налог на прибыль.
Частые ошибки экспортера
- Считать, что поставка товара автоматически безопасна. Монтаж и шефнадзор на площадке переводят договор в торговлю в Ираке.
- Ориентироваться на название договора. Решают факты исполнения.
- Не замечать признак оплаты в Ираке. Оплата на территории страны, в любой валюте, тянет к обязательству.
- Забывать про агента. Нераскрытый агент это тоже присутствие.
- Планировать по потолку удержания. 10% завышает нагрузку в большинстве договоров.
- Оставлять письмо о налоговом соответствии на конец проекта. Оно и есть ключ к последнему платежу.
Итог
Если существо вашей работы происходит за пределами Ирака и в стране нет ни людей, ни агента, ни офиса, вы, скорее всего, торгуете с Ираком, и иракская компания вам не нужна.
Как только появляются монтаж, шефнадзор, персонал на площадке или оплата внутри страны, картина меняется, и разбирать ее нужно до подписания договора, а не после первого удержания.
Frequently asked questions
Нужно ли платить налог в Ираке при поставке товара?
Если существо работы выполняется за пределами Ирака, присутствия и агента нет, это торговля с Ираком, и иракского обязательства возникать не должно.
Что переводит договор в торговлю в Ираке?
Выполнение работ на территории страны, оплата в Ираке в любой валюте, бартерный расчет и присутствие через агента, филиал или сотрудника.
Определено ли в Ираке постоянное представительство?
Термин используется, но не определен. Вместо этого применяются признаки торговли с Ираком и в Ираке.
Какое удержание при платеже нерезиденту?
15% по процентам, услугам и роялти. По нефтегазовым договорам 7% или 3,3%, причем граница между ними признается неясной.
Сколько удерживают по договору подряда?
Часто называют потолок в 10%, диапазон идет от 1,8%, на практике чаще применяют 3% до 5%. Освобождается против письма о налоговом соответствии.
Облагается ли дивиденд при выводе из Ирака?
Нет. Повторного налога у акционера нет.
Можно ли вывести капитал и прибыль?
Держатель инвестиционной лицензии имеет прямое право на перевод, в рамках инструкций Центрального банка. Ограничение практическое, валютное и документарное.
Когда нужно открывать иракскую компанию?
Когда работа выполняется в стране: монтаж, шефнадзор, персонал, оплата внутри Ирака или требование заказчика.
С чего начать анализ договора?
С фактов исполнения, а не с названия. Где физически делается работа, кто и где получает оплату, есть ли у вас кто-то в стране.
Источники
- PwC Worldwide Tax Summaries: удержания у источника в Ираке
- PwC Worldwide Tax Summaries: корпоративный налог и вмененная прибыль
- Закон об инвестициях № 13 от 2006 года: право перевода капитала и прибыли
Иракское законодательство использует понятие постоянного представительства, не определяя его; вместо этого инструкции описывают признаки торговли с Ираком и торговли в Ираке, и они приведены здесь по описаниям практикующих консультантов на дату обновления. Ставки удержания следуют международным налоговым обзорам. Практики признают, что критерий разграничения договоров под удержание 7% и прочих нефтегазовых договоров под 3,3% не является ясным, и это разночтение раскрыто в тексте. Ставка гарантийного удержания по договорам подряда описана как потолок в 10% при диапазоне 1,8% до 10%, тогда как на практике чаще применяется 3% до 5%. Отсутствие повторного налога на дивиденды и право переводить капитал и прибыль по инвестиционной лицензии действуют с учетом инструкций Центрального банка Ирака. Это не налоговая консультация.