Iraq · Гид
Ставка 15% написана во всех справочниках, и она почти никогда не является той суммой, которую вы заплатите.
Главное налоговое управление применяет вмененную прибыль: определенный процент вашей выручки считается налогооблагаемой прибылью в зависимости от типа договора, и налоговая берет большее из двух, вмененную сумму или 15% фактической прибыли.
Договор на консультации считается прибыльным на 50% независимо от вашей реальной маржи.
Коротко
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Базовая ставка | 15% |
| Нефть, газ и связанные отрасли | 35% |
| База | большее из вмененной прибыли или 15% фактической |
| Налог на дивиденды за рубеж | отсутствует |
| Освобождение по лицензии НИК | до 10 лет с начала эксплуатации |
| Курдистанский регион | администрирует налоги отдельно |
Таблица вмененной прибыли, которая решает все
Это самая важная таблица в иракском корпоративном налоге, и в общих справочниках, особенно русскоязычных, она почти отсутствует.
| Тип договора | Вмененная прибыль, % выручки | Эффективный налог с выручки при 15% |
|---|---|---|
| Патент, авторское право, логотип | 75 | 11,25% |
| Исследования и консультации | 50 | 7,50% |
| Маркетинг | 40 | 6,00% |
| Реклама | 30 | 4,50% |
| Спортсмены и артисты | 30 | 4,50% |
| Монтаж, наладка, эксплуатация, обслуживание, смешанная деятельность | 25 | 3,75% |
| Подряд и услуги | 20 | 3,00% |
Отсюда три следствия, и каждое важнее заголовочной ставки.
- Ваша реальная маржа не влияет на нижнюю границу. Консультант с маржой 20% все равно оценивается так, как будто она 50%, поэтому вмененная сумма превысит 15% фактической прибыли и станет счетом.
- Классификация договора это решение о цене. Разрыв между лицензионным договором на 75 и договором услуг на 20 это почти четырехкратная разница в налоговой базе.
- Убыточный год не обязательно нулевой. Вмененная прибыль считается от выручки.
Граница между категориями применяется административно, без опубликованной формулы, и именно поэтому классификацию нужно согласовывать с иракским консультантом до подписания договора, а не после.
Нефтегазовая ставка и кого она достает
Доход, полученный в Ираке по договорам с иностранными нефтяными компаниями, их филиалами или офисами, а также субподрядчиками, работающими в Ираке в секторе добычи нефти и газа и в связанных отраслях, облагается по ставке 35%.
Читайте охват внимательно. Он не ограничен оператором. Он достает филиалы, офисы и субподрядчиков и распространяется на связанные отрасли, поэтому сервисная компания, считающая себя обычной, поскольку она не бурит, вполне может быть оценена по 35%.
| Ситуация | Ставка |
|---|---|
| Иностранная нефтяная компания, ее филиал или офис | 35% |
| Субподрядчик в добыче и связанных отраслях | 35% |
| Ненефтяные отрасли по договорам с нефтегазовыми компаниями | 15% плюс удержание с платежей |
Удержания, которые держат ваши деньги
Два механизма работают параллельно самому налогу, и оба забирают деньги до какой-либо оценки.
Удержание по договору подряда. Подрядчик удерживает часть стоимости договора и перечисляет ее в налоговую, а освобождается она, когда субподрядчик получает письмо о налоговом соответствии по этому договору.
Ставка это место, где опубликованные данные расходятся с практикой:
- Часто называемый потолок это 10% от общей стоимости договора.
- Диапазон идет от 1,8% до 10%, причем последний платеж удерживается до подтверждения налоговой.
- На практике чаще применяется 3% до 5%, и практики характеризуют применение как непоследовательное и нередко произвольное.
Нефтегазовое удержание. Договоры, перечисленные в Законе о налогообложении нефти и газа, несут удержание 7%, прочие договоры, относящиеся к нефти и газу, 3,3%. Практики признают, что граница между ними неясна, и это реальная неопределенность, а не пробел в этом гайде.
Удержания при платежах за рубеж
| Платеж нерезиденту | Ставка |
|---|---|
| Проценты по облигациям, залогам, займам, депозитам и авансам | 15% |
| Ежегодные выплаты, пенсионные и прочие годовые платежи | 15% |
| Платежи ненефтяным отраслям по договорам с нефтегазовыми компаниями | 3,3% или 7% |
| Дивиденды иракских компаний | повторно не облагаются |
Позицию по дивидендам стоит назвать прямо: Ирак не облагает дивиденд второй раз в руках акционера. Ограничивает репатриацию валютный и банковский слой, а не налоговый, и он разобран в гайде про банковский счет.
Инвестиционная лицензия, и что означает освобождение
Проект, лицензированный Национальной инвестиционной комиссией по Закону об инвестициях № 13 от 2006 года, освобождается от налогов и сборов на десять лет с начала коммерческой эксплуатации, по фазам проекта.
Что стоит понимать точно:
- Отсчет идет от начала коммерческой эксплуатации, а не от даты лицензии.
- Освобождение фазовое, то есть многофазный проект получает разные окончания срока по разным фазам.
- Это единственный механизм, который меняет налоговую картину принципиально, и он же одна из трех дорог к полному владению, разобранных в гайде про иностранное владение.
Курдистанский регион считает отдельно
Регион администрирует собственный налог. Не переносите федеральные ставки и порядок на проект в Регионе, и наоборот.
Итог
Иракский налог моделируют не от ставки, а от трех вопросов: какой у вас тип договора, попадаете ли вы в нефтегазовый периметр, и есть ли инвестиционная лицензия.
Ответ на первый определяет базу, ответ на второй ставку, ответ на третий может снять вопрос на десять лет. Заголовочные 15% не отвечают ни на один из них.
Frequently asked questions
Какая ставка налога на прибыль в Ираке?
15%, и 35% в нефтегазовом секторе и связанных отраслях. Но ставка применяется к большему из двух: вмененной прибыли по типу договора или фактической прибыли.
Что такое вмененная прибыль?
Доля выручки, которую налоговая считает прибылью независимо от вашей реальной маржи. От 20% для подряда и услуг до 75% для патентов и авторских прав.
Может ли убыточная компания заплатить налог?
Да. Вмененная прибыль считается от выручки, а не от результата.
Кого достает ставка 35%?
Иностранные нефтяные компании, их филиалы и офисы, а также субподрядчиков в добыче и связанных отраслях. Не только оператора.
Что такое удержание по договору?
Подрядчик удерживает часть стоимости и перечисляет ее налоговой. Освобождается против письма о налоговом соответствии. Потолок 10%, практика чаще 3% до 5%.
Есть ли налог на дивиденды при выводе за рубеж?
Нет. Ирак не облагает дивиденд повторно у акционера.
Что дает инвестиционная лицензия?
Освобождение от налогов и сборов на десять лет с начала коммерческой эксплуатации, по фазам проекта.
Как классифицируется мой договор?
Административно, без опубликованной формулы. Именно поэтому классификацию согласовывают с иракским консультантом до подписания.
Действуют ли эти правила в Курдистане?
Регион администрирует налоги отдельно. Федеральные ставки и порядок туда не переносятся автоматически.
Источники
- PwC Worldwide Tax Summaries: корпоративный налог в Ираке и проценты вмененной прибыли
- PwC Worldwide Tax Summaries: удержания у источника в Ираке
- Закон об инвестициях № 13 от 2006 года: освобождения по лицензии НИК
Проценты вмененной прибыли по типам договоров приведены по международным налоговым обзорам на дату обновления и применяются Главным налоговым управлением административно, без опубликованной формулы разграничения категорий. Ставки 15% и 35% и охват нефтегазового периметра следуют тем же источникам. Ставка удержания по договорам подряда описана в источниках как потолок в 10% при диапазоне от 1,8% до 10%, тогда как на практике чаще применяется 3% до 5%; практики характеризуют применение как непоследовательное. Удержания 7% и 3,3% относятся к договорам по Закону о нефти и газе и к прочим связанным договорам, и граница между ними признается неясной. Освобождение на срок до десяти лет следует Закону об инвестициях № 13 от 2006 года и предоставляется по фазам проекта. Курдистанский регион администрирует налоги отдельно. Это не налоговая консультация.