Ukraine · Гид
Заголовочная ставка налога на прибыль в Украине 18 процентов. Проблема в том, что она почти никому не отвечает на вопрос: страна облагает компании четырьмя разными способами, и выбор между ними делается при создании, а не потом.
Торговая компания платит 18 процентов с прибыли. Финансовое учреждение платит 25, банк 50. Небольшая сервисная компания может вообще не считать прибыль и платить процент с оборота. IT-компания в Дія Сіті платит 9 процентов и только когда распределяет, а своим специалистам начисляет по правилам, не похожим ни на что другое в стране.
Коротко
| Режим | Ставка | База | Кому подходит |
|---|---|---|---|
| Налог на прибыль, общая система | 18% | Скорректированная прибыль | Большинству торговых и операционных компаний |
| Финансовые учреждения, кроме страховых | 25% | Прибыль | С 1 января 2025 года |
| Банки | 50% | Прибыль | Временная повышенная ставка |
| Единый налог, третья группа | 5% + 1%, или 3% + 1% с НДС | Оборот | Небольшим компаниям в пределах лимита |
| Дія Сіті, налог на выведенный капитал | 9% | Прибыль при распределении | IT-компаниям, которые реинвестируют |
| Дія Сіті, общая опция | 18% | Прибыль | IT-компаниям, которые регулярно распределяют |
НДС 20 процентов идет поверх всех перечисленных режимов, отдельной регистрацией со своим порогом.
Для IT-компании решение по Дія Сіті весит больше, чем решение по корпоративной ставке. Экономия сидит в зарплатных начислениях, а не в строке прибыли.
Общая система: 18 процентов, и ставки, которые не 18
Налог начисляется на бухгалтерскую прибыль, скорректированную на налоговые разницы, и применяется по умолчанию, если вы не выбрали другое.
- Отчетность квартальная или годовая в зависимости от дохода прошлого года.
- Убытки переносятся и уменьшают будущую прибыль.
- Трансфертное ценообразование применяется к контролируемым операциям, в том числе со связанными нерезидентами.
- Тонкая капитализация срабатывает, если долг перед связанными нерезидентами превышает собственный капитал более чем в 3,5 раза, а для финансовых учреждений и лизинга в 10 раз.
Отраслевые ставки важнее, чем кажется. Если ваша деятельность классифицируется как финансовые услуги, вы платите 25, а не 18, и классификация определяется тем, что вы делаете, а не тем, как вы это называете.
Упрощенная система: не 5 процентов, а 6
Единый налог позволяет не считать прибыль вообще и платить процент с того, что вы выставили. Юридические лица используют третью группу.
| Без НДС | С НДС | |
|---|---|---|
| Единый налог с оборота | 5% | 3% |
| Военный сбор с дохода | 1% | 1% |
| Регистрация плательщиком НДС | Не требуется | Требуется |
| Годовой предел дохода, 2026 | 10 091 049 грн | 10 091 049 грн |
| Наемные работники | Без ограничений | Без ограничений |
Военный сбор 1 процент это строка, которую до сих пор пропускает половина сводок. Юридические лица третьей группы платят его с дохода с 2025 года, сверх единого налога, в течение 10 календарных дней после предельного срока квартальной декларации. Реальная стоимость упрощенки поэтому 6 процентов оборота, а не 5.
Предел 2026 года тоже не случайное число: это 1 167 минимальных зарплат, и при минималке 8 647 грн получается ровно 10 091 049 грн. Он двигается каждый январь, потому что двигается минималка.
Две ловушки, которые стоит назвать до выбора:
- База это оборот, а не маржа. При чистой марже 20 процентов шесть процентов оборота это тридцать процентов прибыли, что заметно хуже восемнадцати. Упрощенка выигрывает на высокомаржинальных услугах и проигрывает на всем, что перепродается.
- Предел годовой и жесткий. Пересечение выбрасывает из режима, поэтому компании, которая планирует расти сквозь него, переход надо моделировать, а не обнаруживать.
Отдельные виды деятельности исключены из упрощенной системы полностью, и проверять это надо по своим КВЭД, а не по описанию бизнеса. Перечень запретов пересматривается: с 2026 года из упрощенки выведена, например, охранная деятельность.
Три вещи, о которых спрашивают уже после выбора режима:
- Валютные поступления. Экспортная выручка на упрощенной системе имеет свои правила зачисления и признания дохода, и это отдельный разговор с бухгалтером до первого контракта, а не после.
- РРО и ПРРО. Расчетные операции требуют кассового аппарата или его программного аналога, а с 1 августа 2025 года санкция за нарушение составляет 100 процентов стоимости проданного и 150 процентов при повторе.
- Первичные документы и финмониторинг. Упрощенная система упрощает расчет налога, а не документооборот.
Дія Сіті: ради чего IT сюда идет
Специальный правовой и налоговый режим для технологического сектора, действует с 2022 года. К началу 2026 года в нем 4 559 компаний-резидентов, которые за первый квартал 2026 года дали бюджету 13,4 млрд грн, на 68 процентов больше, чем годом ранее.
Условия входа
Стартовое исключение, из-за которого режим стал доступен раньше
Большинство сводок до сих пор пишет, что Дія Сіті закрыта для команд меньше девяти человек. С 1 января 2025 года это не так.
По подпункту 170.14-1.6 Налогового кодекса резидент-стартап применяет ставку НДФЛ 5 процентов и минимальный ЕСВ при численности меньше девяти, если среднемесячное вознаграждение все равно держит эквивалент 1 200 евро.
| Кому | Резидентам, отвечающим пункту 3 статьи 5 закона о Дія Сіті |
| Численность | Допускается меньше девяти |
| Порог вознаграждения | Сохраняется, эквивалент 1 200 евро |
| Срок действия | До 31 декабря года, следующего за годом получения статуса |
| Дальше | Возвращается обычный тест на девять специалистов |
Это превращает Дія Сіті из решения о масштабе в решение при создании. Команда из четырех человек, которая держит порог вознаграждения, входит в режим сразу и получает время до конца следующего года, чтобы дорасти до девяти.
Налог на выведенный капитал 9 процентов или налог на прибыль 18
| Налог на выведенный капитал | Налог на прибыль | |
|---|---|---|
| Ставка | 9% | 18% |
| Момент | Только при распределении | По мере возникновения прибыли |
| Эффект | Реинвестированная прибыль не облагается | Реинвестирование облагается |
| Кому | Компаниям, которые финансируют рост | Компаниям, которые регулярно выплачивают |
Девять процентов это модель выведенного капитала, близкая по духу к эстонской: оставляете деньги в компании и не платите ничего. Для компании, которая вкладывает все в найм, это настоящая отсрочка, а не трюк со ставкой.
Зарплатные начисления, где и сидят деньги
| Элемент | Резидент Дія Сіті | Обычный работодатель |
|---|---|---|
| НДФЛ | 5% | 18% |
| Военный сбор | 5% | 5% |
| ЕСВ | 22% от минимальной зарплаты, фиксированно | 22% от фактической зарплаты |
| ЕСВ в деньгах, 2026 | 1 902,34 грн в месяц | Растет вместе с зарплатой |
Фиксированный ЕСВ это вторая экономия и обычно большая. Обычный работодатель платит 22 процента с того, что инженер реально получает, резидент Дія Сіті платит 22 процента от минималки независимо от суммы, и разрыв растет с каждой гривной сверху.
Резиденты могут привлекать специалистов по гиг-контрактам, отдельному типу договора, созданному под режим, наряду с трудовыми договорами и договорами с ФОП. Ставка 5 процентов применяется с календарного месяца, следующего за месяцем получения статуса.
Бронирование: причина, по которой украинский работодатель смотрит на Дія Сіті
У режима есть вторая ценность, не имеющая отношения к налогам. Это путь к статусу критически важного предприятия, а значит к бронированию военнообязанных работников. В 2026 году правила переписали и ужесточили.
| Правило | Суть |
|---|---|
| Со 2 июня 2026 | Членства в Дія Сіті уже недостаточно для получения критичности |
| Квалифицирующий тест | Среднемесячная зарплата привлеченным работникам не ниже эквивалента 1 200 евро за последние шесть месяцев |
| Квота | Резидент Дія Сіті со статусом критичности бронирует до 50 процентов работников |
| Условие | Работники должны быть официально трудоустроены, а не оформлены как ФОП |
| С 1 сентября 2026 | Вне Дія Сіті забронированный работник должен получать не менее трех минимальных зарплат |
| Превышение квоты | Основание для полной отмены статуса критичности, 10 рабочих дней на снятие лишних броней через портал |
Отсюда два вывода, которые меняют кадровую политику. Порог 1 200 евро работает дважды: он открывает налоговый режим и он же открывает бронирование. И оформление команды через ФОП вместо трудовых договоров стоит вам права на бронирование, что на украинском рынке труда является аргументом удержания не хуже зарплаты.
Обрывы, которых нет в презентациях
- 240 000 евро на специалиста в год. Сверх этого превышение облагается по обычной ставке 18 процентов, и декларирует его сам специалист.
- Месяц, не прошедший по критериям, оплачиваете вы. Если в конкретном месяце численность упала ниже девяти или среднее вознаграждение ниже 1 200 евро, резидент платит 18 процентов НДФЛ за эти месяцы за свой счет.
- Доначисление по численности. Резидент, не прошедший тест по средней численности, доплачивает по ставке 18 процентов за последние три месяца года, следующего за годом получения статуса.
- Тест 90 процентов ограничивает диверсификацию. Добавили неквалифицированную выручку и рискуете режимом.
- Трансфертное ценообразование никуда не делось. Специальный статус не выводит контролируемые операции из-под правил.
Пункты с первого по третий объясняют, почему порог 1 200 евро надо читать как минимальную стоимость, а не как цель. Уйти под него не нейтрально, это ретроспективно дорого.
Какой режим какой компании
| Компания | Вероятный режим |
|---|---|
| IT-команда из четырех человек с вознаграждением выше 1 200 евро | Дія Сіті через стартовое исключение, затем полный режим |
| IT-компания от девяти специалистов, реинвестирует | Дія Сіті, налог на выведенный капитал 9% |
| IT-компания от девяти специалистов, регулярно распределяет | Дія Сіті, общая опция 18% |
| Небольшой консалтинг в пределах лимита | Единый налог, третья группа, реально 6% |
| Торговая компания с тонкой маржой | Общая система 18%, упрощенка обойдется дороже |
| Дочерняя компания иностранной группы | Общая система 18% с планированием ТЦО |
| Все, что классифицируется как финансовые услуги | 25%, и классификацию лучше подтвердить заранее |
НДС, коротко
Базовая ставка 20 процентов, пониженные для отдельных поставок, нулевая на экспорт. Регистрация обязательна выше порога оборота и добровольна ниже.
Для экспортера услуг регистрация обычно скорее помогает:
- Экспортные поставки облагаются по нулевой ставке, то есть в счете ничего не начисляется.
- Входной НДС остается к возмещению, то есть украинские затраты возвращаются.
- Третья группа с НДС по ставке 3 процента плюс 1 существует ровно под такую модель.
- Цена вопроса операционная, а не фискальная: ежемесячные декларации плюс непрерывная регистрация налоговых накладных.
Сроки подачи разобраны в гайде отчетность украинской компании.
Когда деньги уходят за границу
Корпоративная ставка это половина ответа для иностранного владельца. Прибыль, распределенная нерезиденту, встречает на границе отдельный налог, уменьшаемый по соглашениям об избежании двойного налогообложения, а сверху лежит слой валютного контроля со своими лимитами. Разбор в гайде налог на репатриацию и дивиденды нерезиденту.
Итог
Украина не является низконалоговой юрисдикцией и не претендует на это. Это юрисдикция с одним исключительным режимом, и вопрос, подходит ли вам Украина, в основном сводится к тому, проходите ли вы в этот режим.
Решающая цифра внутри Дія Сіті это 5 процентов НДФЛ с ограниченным ЕСВ, а не 9 процентов по прибыли. И с 2025 года дверь открывается раньше, чем пишет большинство сводок: стартап входит при численности меньше девяти, пока держит планку в 1 200 евро.
Частые вопросы
Какая ставка налога на прибыль в Украине?
18 процентов для большинства компаний. Финансовые учреждения, кроме страховых, платят 25 процентов с 1 января 2025 года, для банков действует временная ставка 50 процентов. Небольшие компании могут выбрать единый налог, IT-компании Дія Сіті.
Единый налог это правда 5 процентов?
Не совсем. К пяти процентам единого налога добавляется военный сбор 1 процент с дохода, который юридические лица третьей группы платят с 2025 года. Реальная нагрузка 6 процентов оборота, а с НДС 3 плюс 1.
Какой лимит третьей группы в 2026 году?
10 091 049 грн, что равно 1 167 минимальным зарплатам при минималке 8 647 грн. Показатель пересматривается каждый январь вместе с минималкой.
Упрощенка всегда дешевле, чем 18 процентов?
Нет. Единый налог берется с оборота, а не с прибыли. При марже 20 процентов шесть процентов оборота это тридцать процентов прибыли. Режим выигрывает на высокой марже и проигрывает на перепродаже.
Что такое Дія Сіті?
Специальный правовой и налоговый режим для технологического сектора, действует с 2022 года, к началу 2026 года объединяет 4 559 компаний. Резиденты выбирают между налогом на прибыль 18 процентов и налогом на выведенный капитал 9 процентов, а специалистам начисляют 5 процентов НДФЛ с ЕСВ, фиксированным от минималки.
Можно ли войти в Дія Сіті командой меньше девяти человек?
Да, с 1 января 2025 года. Подпункт 170.14-1.6 разрешает резиденту-стартапу применять 5 процентов НДФЛ и минимальный ЕСВ при численности ниже девяти, если среднемесячное вознаграждение держит эквивалент 1 200 евро. Право действует до 31 декабря года, следующего за годом получения статуса.
Что будет, если мы не выдержим критерии в каком-то месяце?
За эти месяцы резидент платит 18 процентов НДФЛ по своим специалистам за свой счет. При провале теста по средней численности идет доначисление по ставке 18 процентов за последние три месяца года, следующего за годом получения статуса.
Есть ли потолок у ставки 5 процентов?
Да, 240 000 евро на специалиста за календарный год. Вознаграждение сверх облагается по обычной ставке 18 процентов, и декларирует его сам специалист.
Как Дія Сіті связана с бронированием?
Через статус критически важного предприятия. Со 2 июня 2026 года одного членства недостаточно, нужен подтвержденный уровень средней зарплаты не ниже эквивалента 1 200 евро за шесть месяцев. Резидент со статусом критичности бронирует до 50 процентов официально трудоустроенных работников.
Почему ФОП мешает бронированию?
Потому что бронируют работников, оформленных по трудовому договору. Команда на ФОП дешевле в моменте и лишает компанию инструмента, который на украинском рынке труда удерживает людей не хуже денег.
Источники
- Налоговый кодекс Украины: налог на прибыль, упрощенная система и НДС
- Налоговый кодекс Украины, подпункт 170.14-1.6: пониженный НДФЛ для резидентов Дія Сіті на старте
- Закон Украины о стимулировании развития цифровой экономики (Дія Сіті), статья 5
Ставка 18%, ставка 25% для финансовых учреждений кроме страховых с 1 января 2025 года, временная ставка 50% для банков, ставки единого налога третьей группы вместе с военным сбором 1% и режим Дія Сіті приведены по Налоговому кодексу Украины по состоянию на сентябрь 2026 года. Стартовое исключение это подпункт 170.14-1.6, действует с 1 января 2025 года. По ставке военного сбора для специалистов Дія Сіті источники расходятся: материалы 2025 и 2026 годов сходятся на 5% по общим правилам, более старые страницы все еще указывают 1,5%. Здесь используется 5%. Предел третьей группы установлен как 1 167 минимальных зарплат и пересматривается каждый январь. Правила бронирования и критичности менялись неоднократно, включая изменения со 2 июня и 1 сентября 2026 года, и требуют сверки с действующим постановлением. Это не налоговая консультация.