Налоги LLC в США для нерезидента 2026: правда о 0%

Обещание из рунета наполовину правда: нерезидент с LLC в Делавэре без операций в США может законно платить 0% федерального налога в США. Проблема в том, о чем обещание молчит. Ноль не автоматический, он идет в комплекте с отчетностью под штраф $25 000 и описывает только американскую половину вашей налоговой жизни. Вторую половину, страну резидентства, на август 2026 года не разбирает ни одна русскоязычная страница.

Ключевая формула, которой нет ни в одном гайде рунета: LLC прозрачна для IRS и непрозрачна для ФНС. В США без бизнеса на месте налога нет; для российской налоговой та же LLC это иностранная организация, то есть КИК, и именно американский ноль делает ее прибыль полностью облагаемой дома, ведь зачесть нечего. Разбираем обе стороны по шагам.

Это общая информация, а не налоговая консультация. Американские правила сверены с IRS на август 2026 года, российские с НК РФ и приказами Минфина и ФНС; все меняется. Прежде чем решить, что вы должны 0%, проконсультируйтесь со специалистом, который знает обе стороны.

Должен ли я налог в США: дерево решений

Однокомпонентная LLC нерезидента по умолчанию невидима для IRS: это disregarded entity, ее доход считается вашим личным. Дальше решает одна цепочка вопросов.

Шаг 1. Ведет ли LLC торговлю или бизнес в США (US trade or business, USTB)?

Вы, как правило, в зоне USTB, если выполняется хотя бы одно:

• Люди физически работают в США. IRS считает личные услуги на территории Штатов классическим триггером US trade or business.
• Зависимый агент в США. Человек, который работает преимущественно на вас и регулярно заключает сделки от вашего имени: сотрудник или эксклюзивный подрядчик, а не независимый провайдер.
• Офис, склад или иное постоянное место бизнеса в США.
• Товар на американских складах, включая Amazon FBA. Спорная зона: по консервативной позиции практиков запасы на складах США создают риск USTB, официального разъяснения IRS на середину 2026 года нет. Продаете через FBA: планируйте консервативно или подавайте защитную декларацию.

Шаг 2. Если да, прибыль этого бизнеса это ECI. Effectively connected income облагается по той же прогрессивной шкале, что у резидентов США: от 10% до 37% с чистой прибыли после вычетов, декларация 1040-NR.

Шаг 3. Если нет, федеральный налог на операционную прибыль LLC равен 0%. Нет бизнеса в США, нет ECI, а иностранный по источнику доход нерезидента вне американского налога. SaaS-фаундер в Дубае, продающий американским клиентам из-за рубежа без присутствия в США, честно находится здесь.

Шаг 4. В любой ветке вы подаете отчетность. Ноль налога никогда не означал ноль бумаг: форма 5472 обязательна за каждый год с отчетными операциями, а год создания содержит их всегда.

За деревом остаются пассивный доход из американского источника и все, что сделает ваша страна: обе темы ниже.

1. 1
   Сотрудники или зависимый агент в США?Кто-то в США действует за вас и регулярно заключает договоры.
2. 2
   Офис или постоянное место деятельности в США?Почтовый ящик и адрес зарегистрированного агента не считаются.
3. 3
   Товар на складах в США?Включая запасы на складах Amazon FBA.
4. 4
   Ничего из перечисленногоТорговли или бизнеса в США нет, значит нет и федерального налога на прибыль. Обязанность подавать Form 5472 сохраняется в любом случае.

30% у источника, о которых молчат: FDAP

Отдельно от системы ECI США облагают пассивный доход нерезидентов из американского источника по плоской ставке 30% с брутто, без вычетов: дивиденды, большинство процентов, роялти и прочий регулярный доход, известный как FDAP.

Почему это важно владельцу LLC:

• Американские акции внутри LLC: дивиденды приходят уже за вычетом 30%.
• Лицензируете IP американским плательщикам: роялти режутся на 30% с брутто.
• Ставку снижает только действующее соглашение, а СИДН США-Россия приостановлен с обеих сторон (ниже). Treaty claim в W-8BEN заявлять нельзя: платите полные 30% и закладывайте их в модель.

Удержание делает налоговый агент по вашей W-8BEN: это не проблема отчетности, а проблема ценообразования.

Бумаги при нуле: форма 5472 + pro forma 1120, штраф $25 000 без потолка

Здесь миф «налогов нет, значит, и делать ничего не надо» становится дорогим. LLC с иностранным владельцем обязана подавать форму 5472 с приложением pro forma 1120 за каждый год с отчетными операциями.

Ловушки прямо из инструкций IRS (ред. декабрь 2024):

• «Не было выручки» не означает «не надо подавать». Отчетными операциями считаются в том числе суммы, связанные с созданием и ликвидацией самой LLC, включая взносы и выплаты. Пополнили счет с личной карты, заплатили налог Делавэра: это отчетные операции, и год создания отчетный всегда. Совет из рунета «нет движения денег, значит, 5472 не нужна» опасно упрощает инструкции.
• Штраф $25 000, и он накапливается. Неподача или существенно неполная форма стоит $25 000 за форму за год; после 90 дней с уведомления IRS добавляется еще $25 000 за каждые 30 дней, без верхнего предела. Русскоязычные страницы либо не упоминают форму, либо молчат о штрафе.
• Ее нельзя подать электронно. Комплект отправляется факсом или почтой в специальное подразделение IRS; обычный софт бухгалтера его не отправит, и именно так он теряется.
• Срок: 15 апреля; продление до 15 октября по форме 7004.

Когда еще нужна личная 1040-NR? Когда есть ECI, возврат излишне удержанного налога, льгота по действующему соглашению или защитная подача в серой зоне вроде FBA. Для нее нужен ITIN; механика ITIN и EIN в гайде по открытию LLC для нерезидента.

Сам Делавэр: $400 в год, и это не налог на прибыль

Чистая версия на август 2026 года, потому что путаницы в рунете не меньше, чем в английской выдаче:

• Штату вы платите фиксированный ежегодный налог, а не налог на прибыль. По налоговый 2025 год это $300; по закону House Bill 400 от 21 мая 2026 года $400 с налогового 2026 года (первый платеж $400 наступает 1 июня 2027 года). Сумма не зависит от прибыли; механика и штрафы в гайде по franchise tax.
• Подоходного налога Делавэра без деятельности в штате нет. Ставки 2,2%-6,6% касаются только дохода из источника в штате.
• Налога с продаж в Делавэре нет вообще.
• Мост для резидента РФ: этот платеж не налог на прибыль и не создает налога к зачету в механике КИК.

Весь «делавэрский слой» для типового нерезидента это один фиксированный платеж в год. Настоящие вопросы живут на федеральном уровне и, что важнее, дома.

Вторая половина, которой нет в рунете: как вашу LLC видит ФНС

То, что не пишет ни одна русскоязычная страница: для IRS ваша LLC прозрачна, для ФНС она непрозрачна.

По праву Делавэра LLC обладает самостоятельной правосубъектностью: 6 Del. C. § 18-201(b) прямо называет ее «separate legal entity». По ст. 11 НК РФ она подпадает под определение иностранной организации, а значит, для российских правил это иностранная организация-КИК, а не ИСБОЮЛ (траст, фонд, партнерство без правосубъектности). Американская прозрачность (disregarded entity, check-the-box) аналога в НК РФ не имеет и российской стороной не признается.

Оговорка честности: профильного письма Минфина именно о классификации Delaware LLC найти не удалось, это правовой анализ по первичным нормам. На практике ФНС рассматривает LLC как иностранную организацию, но квалификацию для вашего случая сверьте с консультантом до подачи уведомлений.

Практическое следствие переворачивает рекламу «0% налогов»:

• В США налог на уровне компании не платится: LLC прозрачна, бизнеса в США нет.
• В России прибыль считается на уровне LLC и при превышении порога вменяется вам без всякого распределения.
• Зачесть нечего: зачет (ст. 309.1 НК) работает с фактически уплаченным иностранным налогом, а он равен нулю.

Американский ноль это не щит, а причина, по которой российский налог начисляется полностью.

КИК по шагам: два уведомления, порог 10 млн ₽ и ставки

Что возникает у налогового резидента РФ с долей в американской LLC, сроки на август 2026 года.

Шаг 1. Уведомление об участии. При доле свыше 10% вы уведомляете ФНС в течение 3 месяцев с возникновения или изменения участия (ст. 25.14 НК). Штраф: 50 000 ₽ (п. 2 ст. 129.6 НК). Отсчет идет от даты создания LLC.

Шаг 2. Ежегодное уведомление о КИК. Физлица подают до 30 апреля года, следующего за годом признания дохода, юрлица до 20 марта. Штраф: 500 000 ₽ за компанию за период (п. 1 ст. 129.6 НК). Подается даже при нулевой прибыли.

Шаг 3. Твист, который скрывают продавцы «нулевой отчетности». К уведомлению прилагается финансовая отчетность КИК, а поскольку США в перечне ФНС стран без обмена информацией, на практике требуется и аудиторское заключение (пункт ст. 25.15 и 25.13-1 НК сверьте при подаче). Парадокс: Делавэр не требует ни отчетности, ни аудита, но резиденту РФ придется специально построить для ФНС комплект «отчетность + добровольный аудит».

Шаг 4. Порог прибыли. Прибыль КИК менее 10 млн ₽ за период в базу не включается (п. 7 ст. 25.15 НК), уведомления подаются все равно. При превышении в базу попадает вся прибыль.

Шаг 5. Ставка. С 2025 года источники расходятся: часть применяет к прибыли КИК общую прогрессивную шкалу НДФЛ 13-22%, часть пишет о 13/15%. Рабочая версия: прогрессивная шкала, но сверьте п. 6 ст. 210 и ст. 224 НК, расхождение реально.

Шаг 6. Что потом. Дивиденды из прибыли, уже обложенной как прибыль КИК, повторно НДФЛ не облагаются (п. 66 ст. 217 НК; сверьте на дату выплаты). Режим фиксированной прибыли КИК существует (горизонт от 3 лет), но для типового фаундера нерелевантен; суммы противоречивы, проверяйте по ст. 227.2 НК.

Освобождение прибыли КИК по эффективной ставке, на которое надеются читатели гайдов 2021 года, для США закрыто: следующие два раздела.

СИДН США-Россия в 2026 году: приостановлен с обеих сторон

Договор от 17.06.1992 формально не расторгнут, но на август 2026 года не работает в обе стороны:

• Российская сторона. Указ Президента РФ от 08.08.2023 № 585 приостановил п. 4 ст. 1, статьи 5-21 и 23 договора и Протокол. Не приостановлены ст. 22 (устранение двойного налогообложения) и ст. 24-25 (обмен информацией).
• Американская сторона. IRS Announcement 2024-26 приостановил ключевые положения с 16 августа 2024 года; приостановка действует.

На практике: пониженных ставок нет ни в одну сторону, FDAP из США удерживается по полным 30% с брутто, выплаты из РФ в США идут по внутренним ставкам НК, treaty claim в W-8BEN не заявляется. Зачет НДФЛ на фактически удержанный американский налог формально возможен (ст. 22 плюс ст. 232 НК), но у прозрачной LLC без налога в США предмета зачета просто нет; практику зачета в период приостановки подтвердите у консультанта.

Два списка, которые нельзя путать: приказ Минфина и черный список ФНС

В рунете эти перечни регулярно смешивают, а последствия у них разные.

Список 1: офшорные зоны Минфина. Базовый приказ от 05.06.2023 № 86н включил 91 юрисдикцию, США в нем есть. С 1 января 2026 года действует приказ от 22.12.2025 № 187н: исключены только ОАЭ (после вступления в силу СИДН РФ-ОАЭ 18.07.2025), США остаются. Последствия в основном корпоративные: нет нулевой ставки по дивидендам (ст. 284 НК), сделки контролируемые (ст. 105.14), закрыты льготы холдинговых КИК.

Список 2: перечень ФНС стран без обмена налоговой информацией. Приказ от 30.10.2024 № ЕД-7-17/914@; США включены (вместе с Великобританией, Швейцарией и ЕС). Именно он бьет по физлицу-владельцу LLC: освобождения прибыли КИК, включая освобождение по эффективной ставке, не применяются (ст. 25.13-1 НК), а отчетность требует аудиторского заключения.

Итог: главный удар наносит не приказ Минфина, а черный список ФНС, закрывающий освобождения и добавляющий аудит.

CRS и FATCA честно: «США не передают данные» это не иммунитет

• США действительно не участвуют в CRS, стандарте ОЭСР, по которому около 120 юрисдикций автоматически обмениваются данными о счетах.
• США ведут собственную систему FATCA; взаимность (поток данных из США обратно) существует по отдельным соглашениям, но частична и неравномерна.

Чем это не является: иммунитетом. Обязанность декларировать доходы, участие и счета определяется законом вашей страны, а не сетью обмена вашего банка; информация приходит через точечные запросы (ст. 25 СИДН не приостановлена), утечки и проверки. Если главный аргумент провайдера звучит как «США не передают данные», это красный флаг. Структура должна стоять на юридических и коммерческих достоинствах при честно закрытых обязательствах дома.

Релоканту: ОАЭ, Казахстан, Армения, Грузия

Перестали быть налоговым резидентом РФ (по общему правилу менее 183 дней в России за 12 месяцев): российские правила КИК за нерезидентный период не применяются, но у новой страны свои правила.

Переезд не выключает вторую половину уравнения, он меняет ее правила. Полная картина в гайде для фаундеров из России.

Три фаундера, три исхода

Иллюстративные цифры, округленно, на август 2026 года. Ваши факты будут другими.

1. SaaS-фаундер в Дубае, присутствия в США нет. Продает подписок на $200 000 в год, много американских клиентов. USTB нет, федеральный налог США $0. Остаются форма 5472 до 15 апреля и фиксированный налог штата. Дома: в ОАЭ с 2023 года действует корпоративный налог 9%, и компания, управляемая из ОАЭ, может под него попасть. Даже Дубай теперь юрисдикция «проверь, а не предполагай».

2. Продавец на Amazon FBA, товар на складах США. Та же LLC, но $60 000 чистой прибыли заработаны через запасы в американских фулфилмент-центрах. По консервативной позиции товар создает USTB, прибыль становится ECI, фаундер подает 1040-NR и платит очень грубо $8 000-9 000 по ставкам 2026 года. Отдельно FBA создает nexus по sales tax в штатах (большую часть собирает Amazon). Форма 5472 никуда не девается.

3. Налоговый резидент РФ, прибыль LLC 15 млн ₽. Присутствия в США нет. Американская сторона: $0 налога, 5472 подана, чисто. Российская сторона: LLC это КИК, порог 10 млн ₽ превышен, в базу попадает вся прибыль, НДФЛ по прогрессивной шкале (рабочая версия 13-22%), и зачесть нечего, потому что в США налог не платился. Плюс два уведомления, отчетность и аудит для ФНС. LLC поменяла этому фаундеру банкинг, но не налоговый счет; ему нужна была консультация до регистрации, а не ссылка на регистрацию.

SaaS в Дубае, без присутствия в США ($200k выручки)$0 в США

Продавец FBA, товар в США ($60k прибыли)~$8 000-9 000 в США

Резидент РФ, прибыль 15 млн ₽$0 в США, НДФЛ с прибыли КИК дома

Календарь: 15 апреля, 30 апреля, 1 июня

Годовой цикл владельца LLC, налогового резидента РФ. Апрель это месяц двойного дедлайна.

Операционный разбор всех ежегодных обязанностей, включая потерю статуса и восстановление LLC, в гайде по ежегодной отчетности.