Налог на прибыль во Вьетнаме: ставки и льготы 2026

Вьетнам много лет облагал прибыль компаний по плоской ставке 20 процентов, и большинство материалов до сих пор так и пишет.

Это закончилось 1 октября 2025 года. В тот же день закончилась и налоговая льгота, вокруг которой планировал вход почти каждый иностранный производитель.

Страница разбирает ставки, пришедшие на смену плоской, исключение, которое тихо лишает большинство иностранных дочерних компаний пониженных ставок, и то, как теперь получают льготу.

Выручка до 3 млрд VNDставка, проценты15

Выручка 3 до 50 млрд VNDставка, проценты17

Выручка свыше 50 млрд VNDставка, проценты20

Льготная ставка для проектовставка, проценты10

Три ступени и тест, который выбирает одну

Закон № 67/2025/QH15 принят 14 июня 2025 года, вступил в силу 1 октября 2025 года и применяется начиная с налогового периода 2025 года.

• Тест использует выручку непосредственно предшествующего года, а не текущего, поэтому ставка известна до начала года.
• Порядок исчисления этой выручки отнесен к правительственному регулированию, то есть деталь находится в декрете, а не в законе.
• 3 млрд донгов это примерно 115 тысяч долларов, а 50 млрд около 1,9 млн, при курсе около 26 000 донгов за доллар.
• У компании первого года предшествующего года нет, и это вопрос к декрету, а не повод для предположений.
• Ступени привязаны к выручке, а не к прибыли, поэтому бизнес с большим оборотом и тонкой маржой попадает в верхнюю ступень при небольшом заработке.

Исключение, лишающее большинство иностранных дочерних компаний пониженной ставки

Это самое важное предложение на странице для любого, кто читает ее как иностранный инвестор.

Ставки 15 и 17 процентов не применяются к дочерней или связанной компании, если материнская или связанная компания сама не отвечает условиям.

1. 1
   Входит ли компания в группу?Дочерняя или связанная компания другого предприятия
2. 2
   Если да, отвечает ли условиям сама материнская или связанная компания?Если нет, пониженные ставки недоступны независимо от местной выручки
3. 3
   Если компания самостоятельная, какая была выручка в прошлом году?До 3 млрд донгов дает 15 процентов, до 50 млрд дает 17
4. 4
   В остальных случаях ставка 20 процентовДо любой проектной льготы, которая оценивается отдельно

• Новая вьетнамская дочерняя компания обычной по размеру иностранной группы платит 20 процентов, даже в первый год почти без выручки.
• Ступени это политика поддержки малого бизнеса, адресованная действительно малым предприятиям, а не малым структурам внутри крупных.
• Индивидуальный учредитель без корпоративной группы находится в другом положении и может достичь ступеней по собственной выручке.
• Строить структуру вокруг обхода исключения неверно, поскольку правила о связанных лицах существуют именно для его проверки.

Если вы моделируете вход группы во Вьетнам, закладывайте 20 процентов, а все, что ниже, считайте выигрышем, который надо доказать.

Льгота, закончившаяся 1 октября 2025 года

Годами стандартный совет производителю, входящему во Вьетнам, звучал так: разместитесь внутри промышленного парка, и получите освобождение от налога на прибыль на два года и половинную ставку на следующие четыре, по декрету 218/2013/ND-CP.

До 2025Промышленный парк дает 2 года освобождения и 4 года половинной ставки

14 июн 2025Принят закон 67/2025 о налоге на прибыль

1 окт 2025Закон вступил в силу, льготы промышленных зон отменены

дек 2025Декрет 320/2025 исключил промышленные парки из перечня территорий

1. До 2025Промышленный парк дает 2 года освобождения и 4 года половинной ставки
2. 14 июн 2025Принят закон 67/2025 о налоге на прибыль
3. 1 окт 2025Закон вступил в силу, льготы промышленных зон отменены
4. дек 2025Декрет 320/2025 исключил промышленные парки из перечня территорий

• Промышленный парк больше не является самостоятельным правовым основанием для определения права на льготу.
• Новые проекты в промышленном парке не получают льготу автоматически.
• Само по себе размещение не обесценилось, поскольку инфраструктура, разрешения и рабочая сила всегда были частью решения.
• Исчезла налоговая причина выбирать его, а именно она обычно называлась первой.

Финансовая модель, построенная на прежнем допущении, завышает доходность вьетнамского производства после налогов в первые годы весьма ощутимо. Ее стоит пересчитать, а не обходить рассуждениями.

Что дает право на льготу теперь

Последняя строка это реальное улучшение по сравнению с прежним режимом, где ставка 10 процентов ограничивалась пятнадцатью годами и тридцатью в исключительных случаях.

Право на льготу фиксируется применительно к проекту, то есть решается на этапе инвестиционного сертификата, а не в налоговой декларации. Это переносит вопрос льготы в самое начало, к процедуре из материала как зарегистрировать компанию во Вьетнаме.

Убыточность стала признаком для проверки

Для читателя, который держит вьетнамскую компанию ради статуса, это самая важная часть страницы.

Вьетнам в 2026 году усилил налоговый контроль в отношении предприятий с длительными убытками и низкой маржой. Одновременно закон 67/2025 и связанное регулирование перевели систему к модели контроля после факта, при которой бремя доказывания при ретроспективной проверке лежит на налогоплательщике.

• Компания без деятельности по определению убыточна, и это ровно тот профиль, который теперь смотрят внимательнее.
• Модель контроля после факта облегчает вход и делает более тяжелым последующий период.
• Доказывать придется вам, а не проверяющему, поэтому первичные документы и договоры важнее, чем при прежнем порядке.
• Наличие реального офиса и хотя бы одного оформленного сотрудника делает структуру объяснимой.

Что делает расход вычитаемым

Ставка определяет, сколько вы платите с прибыли. Документы определяют, что считается прибылью, и это правило изменилось 1 июля 2025 года.

По закону о налоге на добавленную стоимость № 48/2024/QH15, принятому 26 ноября 2024 года, порог в 20 млн донгов для расчетов наличными отменен.

• Любая операция теперь требует подтверждения безналичной оплаты, независимо от суммы, кроме случаев, предусмотренных правительством.
• Больнее всего это бьет по мелким текущим расходам, которые чаще всего оплачивались наличными.
• Материал, который все еще называет 20 млн донгов действующим порогом, написан до июля 2025 года.

Для небольшой компании с иностранным участием это вопрос дисциплины учета, а не налогового планирования, и одна из самых частых причин корректировок при первом аудите.

Правила о связанных лицах и декрет, заменивший их в июле 2026 года

Если исключение для групп касается вас, то касаются и правила о связанных лицах, а они были объединены за три месяца до написания этого материала.

Декрет № 255/2026/ND-CP, изданный 30 июня 2026 года и применяемый с налогового периода 2026 года, отменил декреты 132/2020/ND-CP и 20/2025/ND-CP и заменил оба одним документом.

Цифры, которые повторяются во всех материалах, происходят из отмененного декрета, поэтому с ними нужно быть осторожнее.

• Вьетнамская дочерняя компания, финансируемая займом участника, это классический случай, на который направлено ограничение по процентам, и он часто встречается в первый год.
• Ограничение применяется к чистым процентам, то есть внутригрупповые займы в обе стороны считаются вместе.
• Невычтенные проценты не пропадают, а переносятся, что меняет распределение во времени, а не итог.
• Отчетность по связанным лицам подается ежегодно отдельно от декларации по налогу на прибыль и часто выпадает из бухгалтерского договора.

Эта страница не повторяет цифру в 30 процентов как действующую норму, потому что документ, в котором она содержалась, отменен, а изученные источники не подтверждают содержание замены. Спросите консультанта, что предусматривает декрет 255/2026, вместо того чтобы предполагать преемственность.

Ритм отчетности

• Налог на прибыль уплачивается авансами в течение года, затем подается годовая сверка.
• Годовая сверка следует за окончанием финансового года, а аудированная отчетность сдается в течение 90 дней после него.
• Для компании с иностранным участием аудит обязателен без исключений по размеру, поэтому сверка зависит от него.
• Прибыль нельзя перевести за рубеж до подачи сверки и аудированной отчетности.

Цепочка от закрытия года до ухода денег из Вьетнама проходит через аудит, поэтому срок аудита это дата движения денег, а не дата отчета.

Из этого следуют три вывода для планирования, и ни один не про ставку.

• Договор с аудитором заключают в начале проверяемого года, а не после его окончания, потому что к весне свободных аудиторов меньше.
• Группа с декабрьским финансовым годом конкурирует за те же аудиторские мощности со всеми остальными компаниями с иностранным участием.
• Ожидаемый дивиденд датируют от завершения аудита, а не от конца года.

Короткий вывод

Два изменения 1 октября 2025 года важнее самой ставки. Плоские 20 процентов стали трехступенчатой шкалой, а промышленный парк перестал быть налоговой причиной выбирать площадку.

Для большинства читателей первое изменение нейтрально, потому что исключение для групп удерживает иностранную дочернюю компанию на 20 процентах. Второе изменение совсем не нейтрально, если в плане есть производство.

Считайте по 20 процентам, любую льготу рассматривайте как то, что нужно получить на этапе инвестиционного сертификата, и пересчитайте любую модель, где заложено два года освобождения и четыре года половинной ставки. Это допущение больше не действует.