Корпоративный налог в Ирландии 2026: кому реально 12,5%

Наберите эту тему в поиске, и вы получите три «ставки корпоративного налога в Ирландии», поданные с одинаковой уверенностью: 12,5%, 25% и 15%. Все три существуют. Ваша, скорее всего, только одна.

Версия, которая выдерживает сверку со страницами Revenue, ирландской налоговой службы (проверено 06.08.2026): 12,5% применяется к торговому доходу, то есть к прибыли реального работающего бизнеса. 25% применяется к пассивному доходу: аренда, проценты, большинство дивидендов, плюс несколько «исключенных» видов деятельности. 15% это минимальный налог Pillar Two, и он касается только групп с консолидированной выручкой от €750 млн: по оценке самого ирландского правительства, за пределами его действия остается больше 99% работающих в Ирландии компаний.

Русскоязычная выдача добавляет к этой картине собственные ошибки: «12,5% на все» без пассивной ставки и сюрчарджа, Pillar Two, проданный как «новая ставка Ирландии», нулевые дивиденды «для нерезидентов» без единого условия. Разбираем систему целиком: кто получает 12,5%, кого ловит 25%, как работает сюрчардж закрытой компании и почему налог в Ирландии платят до конца отчетного года.

Вердикт для компании фаундера, по состоянию на август 2026 года:

• Реальный торговый бизнес через ирландскую компанию: 12,5% с этой прибыли.
• Аренда, проценты по депозитам, портфельные дивиденды внутри компании: 25%, плюс сюрчардж, если прибыль лежит без распределения.
• «Новые ирландские 15%»: только для групп с выручкой от €750 млн. Стартап и SME вне периметра, точка.

Это общая информация, а не налоговая консультация. Перед решениями подтвердите свою позицию в Revenue или у квалифицированного ирландского налогового консультанта.

Три ставки на одном экране

Путаница «12,5 или 15» это самая частая ошибка по теме, в рунете тем более. Когда Ирландия приняла глобальный минимальный налог, заголовки объявили «конец 12,5%». Реальность уже: группы в периметре доплачивают до 15%, все остальные продолжают считать по 12,5% и 25% ровно как раньше. Страница Revenue о базе обложения Pillar Two даже не упоминает.

Что такое торговый доход: признаки trade и почему стартап обычно проходит

Законодательного определения «торговли» в Ирландии нет. Ставка 12,5% привязана к доходу от trade, понятия из прецедентного права, так называемых badges of trade. На практике Revenue и суды ищут деятельность с регулярностью, коммерческой организацией и целью прибыли: продажа подписок, оказание услуг, купля-продажа товаров. Под это описание попадает почти любой стартап, поэтому 12,5% действительно является исходом по умолчанию для операционного бизнеса.

Чем торговый доход не является: арендой, процентами по депозитам, портфельными дивидендами, пассивно собираемыми роялти. Все это падает в корзину 25%, даже внутри компании, чья основная деятельность является торговой: одна и та же компания очень часто платит обе ставки в одном году по разным потокам дохода.

Компания иностранца получает 12,5%? Честный ответ в три ветки

Да, в принципе, и механика здесь важнее лозунга. С 1 января 2015 года каждая компания, инкорпорированная в Ирландии, автоматически является ирландским налоговым резидентом, если tie-breaker действующего налогового договора не переносит резидентство в другую страну. Это опубликованное правило Revenue, и оно означает: компания, которой владеет и управляет фаундер из Берлина или Дубая, не теряет ирландское резидентство только потому, что владелец живет за границей.

Но резидентство это лишь половина теста. Для 12,5% нужны резидентство и реальная торговля. Честная версия, которую страницы «12,5% для всех» пропускают, состоит из трех веток:

• Через компанию идет настоящий бизнес: клиенты, поставщики, регулярная деятельность. Прибыль является торговым доходом по 12,5%, где бы ни жили акционеры; персонал, директора или реальное принятие решений в Ирландии усиливают позицию.
• Компания является оболочкой: держит активы, собирает пассивный доход, проводит внутригрупповые потоки, но никто реально не торгует. Торговли нет, значит нет и 12,5%. Доход облагается по 25%, а сюрчардж ниже может добавить сверху.
• Компания целиком управляется из вашей страны: она может остаться ирландским резидентом по правилу инкорпорации, а может по договорному tie-breaker уехать резидентством туда, где реально сидит центральное управление, оставив вам местную компанию с ирландскими бумагами. Резидентство компаний и правила КИК вашей страны разобраны в гайде о налогах для владельца-нерезидента, и решают они больше, чем что-либо на этой странице.

Рабочий пример для типичного читателя: SaaS-компания, зарегистрированная в Дублине, фаундер за границей, €150 000 торговой прибыли. Корпоративный налог: 12,5%, то есть €18 750. Цифра настоящая и законная. Что происходит при выводе денег (налог у источника с дивидендов, налоги вашей страны) это отдельный расчет, разобранный в гайде для нерезидентов.

Торговый доход по 12,5%€18 750

Пассивный доход по 25%€37 500

Ставка 25%: аренда, проценты, дивиденды и excepted trades

Повышенная ставка применяется к тому, что ирландский закон называет неторговым доходом: аренда, проценты, пассивно удерживаемые роялти, дивиденды без действующего освобождения, плюс excepted trades (сделки с землей и девелопмент, добыча, нефтегазовая деятельность). У компании фаундера виновники обычно будничные: проценты на кэш-подушку, купленная на компанию квартира под аренду, дивиденды брокерского портфеля, припаркованного внутри юрлица.

Один свежий вычет, который пропускает большинство гайдов: с 1 января 2025 года в Ирландии действует participation exemption для иностранных дивидендов. Дивиденды от дочерней компании в ЕС, ЕЭЗ или стране договора могут приходить без налога, если ирландская компания держит от 5% не меньше 12 месяцев; режим расширен в 2026 году (сверено с revenue.ie, август 2026).

Сюрчардж закрытой компании: налог на деньги, которые спят

Почти каждая ирландская компания фаундера является закрытой компанией (close company): ее контролируют пять или меньше участников либо ее директора. К таким компаниям ирландский закон прикрепляет специальное правило против накопительства, и это самая недорассказанная механика темы: в русскоязычной выдаче ее нет вообще.

Правило по руководствам Revenue: если у закрытой компании есть инвестиционный и имущественный доход (аренда, проценты, портфельные дивиденды) и она не распределяет его в течение 18 месяцев после конца отчетного периода, к нераспределенной сумме после налога применяется сюрчардж 20%, с минимальным порогом €2 000. Сверх того сервисные компании (профессиональные услуги) платят 15% с половины нераспределенного профессионального дохода: правило целится в консалтинг одного человека, складирующий гонорары под 12,5%.

Расчет: компания заработала €50 000 процентов по депозиту за год, закончившийся 31 декабря 2026 года. Корпоративный налог 25% забирает €12 500. Если оставшиеся €37 500 все еще в компании 30 июня 2028 года, сюрчардж забирает еще 20%, примерно €7 500, и эффективная нагрузка ползет к 40%.

Система существует, чтобы выталкивать пассивную прибыль из закрытых компаний, а «вытолкнуть» означает распределение, которое встречает налог у источника на пути к владельцу-нерезиденту; это столкновение и формы, которые его обезвреживают, разобраны в гайде для нерезидентов. Вывод: ирландская компания это отличная коробка для активной торговли под 12,5% и сознательно плохая коробка для хранения пассивного капитала.

Сроки: предварительный налог и декларация CT1

У ирландского календаря есть особенность, которая удивляет фаундеров почти из любой другой системы: большую часть налога вы платите до того, как отчетный период вообще закончился. Правят два срока (цифры по сводке PwC, август 2026).

Опоздание с CT1 стоит сюрчарджа от самого налога: 5% (потолок €12 695) при опоздании меньше двух месяцев, 10% (потолок €63 485) дальше, плюс ограничения на перенос убытков и проценты за просрочку около 8% годовых (PwC, август 2026). И это только линия Revenue: у компании есть отдельный календарь регистратора CRO с годовым отчетом B1, чей первый дедлайн наступает уже через шесть месяцев после регистрации; он разобран в гайде об отчетности вместе со слитым календарем CRO плюс Revenue на первый год.

11-й месяцПредварительный налог: за 31 день до конца периода и не позже 23 числа, 100% прошлого года или 90% текущего

Конец периодаОтчётный период закрывается

9-й месяц послеДекларация CT1 и доплата, до 23 числа, через ROS

ПросрочкаСюрчардж 5% при опоздании до двух месяцев (максимум 12 695 евро), 10% дальше (максимум 63 485 евро)

Только первый периодПредварительного налога нет, если обязательство меньше 200 000 евро: всё платится с первой CT1

1. 11-й месяцПредварительный налог: за 31 день до конца периода и не позже 23 числа, 100% прошлого года или 90% текущего
2. Конец периодаОтчётный период закрывается
3. 9-й месяц послеДекларация CT1 и доплата, до 23 числа, через ROS
4. ПросрочкаСюрчардж 5% при опоздании до двух месяцев (максимум 12 695 евро), 10% дальше (максимум 63 485 евро)
5. Только первый периодПредварительного налога нет, если обязательство меньше 200 000 евро: всё платится с первой CT1

Льготы, которые реально работают, и одна, которая обычно нет

Стартовая льгота s.486C, с ловушкой на виду. Новые компании с торговлей, начатой до конца 2026 года, могут снизить или обнулить корпоративный налог на 3 года, до €40 000 налога в год, с переносом неиспользованного остатка. Подвох, о котором молчат регистраторы-конвейеры: льгота ограничена суммой работодательского PRSI, реально уплаченного с ирландской зарплатной ведомости.

Удаленный фаундер без сотрудников в Ирландии платит почти ноль работодательского PRSI, и льгота округляется до нуля: это стимул найма, переодетый в налоговые каникулы. Деталь для читателя из СНГ: та же льгота может опустить эффективную ставку компании ниже 10% и поменять ее статус в казахстанском тесте КИК, см. гайд для нерезидентов.

Налоговый кредит на R&D. Кредит на квалифицируемые расходы на разработку повышен с 30% до 35% по Budget 2026 (по действующей сводке PwC). Если компания ведет реальную разработку продукта, это самая ценная ирландская льгота; часть выдачи, включая русскоязычную, до сих пор цитирует 25%: две ставки назад.

Participation exemption. Разобрано выше: иностранные дивиденды от квалифицируемых дочек в ЕС, ЕЭЗ и странах договора могут приходить без налога с 01.01.2025. Актуально, если ирландская компания будет держать дочерние структуры; нерелевантно для одиночной операционной компании.