Georgia · Гид
Грузию часто называют страной территориального налогообложения: иностранный доход не облагается, только грузинский. Для части людей это так. Для фрилансера, который переехал в Тбилиси и продолжает работать на зарубежных заказчиков, это дорогая ошибка.
Для россиянина вопрос двойной: когда вы становитесь резидентом Грузии и что происходит с вашим резидентством в России. Налогового соглашения между странами нет, и каждая страна применяет свои правила.
Когда вы становитесь резидентом Грузии
Статья 34 Налогового кодекса: резидент на весь налоговый год тот, кто фактически находился в Грузии 183 дня или больше в любом непрерывном 12-месячном периоде, заканчивающемся в этом году.
- День считается, если вы были в Грузии в любое время этого дня.
- Время за рубежом засчитывается как пребывание, если это лечение, отдых, командировка или учеба (статья 34(3)).
- Часть времени в Грузии не засчитывается: дипломаты, транзит и, по английскому тексту, время в Грузии «для лечения или отдыха» (статья 34(4)).
- Другие пути: резидентство для состоятельных лиц (HNWI) и по решению министра финансов.
- Документ: иностранный банк или налоговая попросят сертификат налогового резидентства, который выдает налоговая служба через rs.ge, а не ВНЖ.
Календарный год или 12 месяцев
Некоторые русскоязычные гайды считают 183 дня по календарному году. Кодекс считает их в любом непрерывном 12-месячном периоде, заканчивающемся в налоговом году. Это может сделать резидентом того, кто разделил пребывание между двумя годами. Кроме того, английский текст статьи 34 одновременно засчитывает отдых за рубежом и исключает отдых в Грузии: уточните у консультанта, как налоговая применяет эти пункты к вам.
Три ситуации, три набора правил
| Кто вы | Что облагает Грузия | Статья |
|---|---|---|
| Иностранный владелец грузинской компании | Выплату прибыли (15%) и дивиденд (5% удержания) | 98, 130 |
| Иностранная компания, которой платит грузинская | Выплаты из грузинского источника, у источника | 134 |
| Физлицо, живущее в Грузии | Доходы из грузинского источника всегда; иностранные пассивные доходы, по словам консультантов, на практике нет | 34, 79, 104 |
Оценка налогов
Сколько налогов можно сэкономить?Три вопроса, затем разница в год между вашей текущей ставкой и тремя юрисдикциями.
Ловушка фрилансера: иностранные клиенты, грузинский доход
Статья 104(1)(c) считает услугу оказанной в Грузии, а значит доходом из грузинского источника, в двух случаях:
- (c.a) услуга фактически оказана в Грузии. Код, написанный в Тбилиси для клиента в Берлине, это услуга, оказанная в Грузии;
- (c.g) исполнитель резидент Грузии, а получатель за рубежом, если только услуга не оказывается через постоянное представительство в другой стране.
Поэтому релокант в Тбилиси, который выставляет счета иностранным клиентам, получает доход из грузинского источника. Со статусом малого бизнеса он облагается по 1% в пределах лимита, без статуса по общей ставке 20%. Это не освобожденный доход, и именно поэтому 1% к нему применяется.
Иностранные пассивные доходы резидента
Консультанты единодушно пишут, что иностранные пассивные доходы резидента Грузии на практике в Грузии не облагаются:
- дивиденды иностранной компании;
- проценты по зарубежным вкладам;
- прочие пассивные доходы из-за рубежа.
Мы не нашли соответствующее положение в английской консолидированной редакции Кодекса. Если переезд строится на этом, получите письменное подтверждение для своего вида дохода.
Что удерживает грузинская компания при выплатах за рубеж
| Выплата нерезиденту | Удержание | Статья |
|---|---|---|
| Дивиденды | 5% | 130 |
| Проценты | 5% | 131 |
| Роялти | 5% | 134(1)(b1) |
| Прочий доход из грузинского источника, например услуги, оказанные в Грузии | 10% | 134(1)(e) |
| Проценты, роялти, прочее в страну с льготным налогообложением | 15% | 134(1¹) |
Нерезидент, с которого удержан налог по прочим доходам, может до 1 апреля следующего года подать декларацию и попросить пересчет по чистому доходу (статья 134(3)).
Что происходит с резидентством России
- 1Работа выполняется в Грузии?Доход из грузинского источника, облагается в Грузии при любом резидентстве
- 2Вы провели в России 183 дня за 12 месяцев?Если да, вы резидент РФ, облагается мировой доход
- 3Вы нерезидент РФ?Россия облагает только доходы из российских источников
- 4Работа на российского работодателя удаленноПравила менялись с 2024 года, уточните у российского консультанта
- Резидентство РФ определяется по статье 207 НК РФ: 183 дня в России за 12 месяцев подряд, окончательный статус за календарный год.
- Нерезидент РФ платит налог в России только с доходов из российских источников. По позиции Минфина 2024 года вознаграждение за работу, выполненную за пределами России, относится к доходам из-за рубежа.
- Удаленная работа на российскую компанию из Грузии: порядок обложения обсуждался и менялся с 2024 года. Проверьте актуальную редакцию у российского консультанта.
- Соглашения нет: нет правила, которое решает, чьим резидентом вы являетесь, если вы резидент обеих стран. В таком году возможна двойная уплата.
Владельцу грузинской компании, который остается резидентом России, нужно учитывать правила о КИК: см. гайд для предпринимателей из России.
Короткий вывод
Грузия делает резидентом через 183 дня в любые 12 месяцев, облагает 5-15% у источника то, что грузинская компания платит за рубеж, и не облагает, по словам консультантов, иностранные пассивные доходы резидентов. Но работа, выполненная из Тбилиси, это грузинский доход, даже если заказчик за рубежом. Для россиянина без налогового соглашения важно одновременно следить за днями в обеих странах.
corpsec регистрирует компанию; по резидентству и личным налогам работайте с консультантами в Грузии и в России. Посмотреть, что входит в регистрацию в Грузии, или перейти к ежегодным обязательствам компании.
Frequently asked questions
Как стать налоговым резидентом Грузии?
Находиться в Грузии 183 дня или больше в любом непрерывном 12-месячном периоде, заканчивающемся в налоговом году, по статье 34 Налогового кодекса. Состоятельные лица могут получить резидентство и по особой процедуре.
Облагается ли в Грузии доход от иностранных заказчиков?
Если вы выполняете работу, находясь в Грузии, да: по статье 104 это доход из грузинского источника. Со статусом малого бизнеса ставка 1% в пределах лимита, иначе 20%.
Правда ли, что в Грузии территориальное налогообложение?
Частично. Консультанты сообщают, что иностранные пассивные доходы резидентов на практике не облагаются. Но работа, выполненная в Грузии, облагается в Грузии независимо от того, где заказчик.
Можно ли быть налоговым резидентом и России, и Грузии одновременно?
Да. Налогового соглашения нет, поэтому нет правила, которое решает спор о резидентстве. В таком году возможна двойная уплата налога.
Где получить сертификат налогового резидентства Грузии?
В налоговой службе Грузии через портал rs.ge. Его, а не ВНЖ, обычно требуют иностранные банки и налоговые органы.
Источники
- Налоговый кодекс Грузии, статья 34: резидентство физических лиц, 183 дня в любом непрерывном 12-месячном периоде, заканчивающемся в налоговом году, засчитываемые и исключаемые дни, HNWI
- Налоговый кодекс Грузии, статья 104: доход из грузинского источника, включая услуги, фактически оказанные в Грузии, и услуги резидента Грузии получателю за рубежом
- Налоговый кодекс Грузии, статьи 130, 131 и 134: удержание у источника с выплат нерезидентам, 15% для стран с льготным налогообложением, возврат до 1 апреля
- Письмо Минфина России от 8 августа 2024 года № 03-04-06/74182 в изложении ppt.ru: нерезиденты РФ облагаются только по доходам из источников в РФ, вознаграждение за работу за пределами РФ относится к доходам из-за рубежа
Официальные источники, прочитаны 26 октября 2026 года в английской консолидированной редакции Налогового кодекса Грузии на matsne.gov.ge (от 15 октября 2026 года): статьи 34, 79-81, 104, 130, 131 и 134. Практика, о которой сообщают консультанты, но положение не найдено в английской редакции Кодекса: освобождение иностранных пассивных доходов резидентов-физлиц. Российская часть: письмо Минфина 2024 года по изложению ppt.ru; правила о доходах дистанционных работников российских работодателей менялись и обсуждались с 2024 года, их актуальную редакцию нужно проверить у российского консультанта. Налогового соглашения между Россией и Грузией нет. Не является налоговой консультацией.