Georgia · Гид
Грузия не облагает прибыль компании, пока она остается в компании. Налог появляется, когда прибыль «выходит»: дивиденд, расход не для бизнеса, безвозмездная передача. Ставка 15% правдива, но две детали меняют расчет: 15% начисляется на увеличенную базу, и «выйти» прибыль может не только через дивиденды.
Ниже разбор по статьям Налогового кодекса, плюс виртуальная зона и статус международной компании, о которых чаще всего спрашивают русскоязычные IT-предприниматели.
Модель: налог при распределении
С 2017 года Грузия применяет эстонскую модель. Статья 97(1) Налогового кодекса называет четыре объекта обложения:
- распределенная прибыль, деньгами или имуществом;
- расходы, не связанные с экономической деятельностью;
- безвозмездная передача товаров, услуг или денег;
- представительские расходы сверх лимита.
Прибыль, которая остается в компании и тратится на бизнес, в этом списке не значится.
Почему 15% на деле 17,65%
Статья 98(1) устанавливает ставку 15%. Статья 97(10) устанавливает базу: выплачиваемая сумма делится на 0,85.
| Шаг | Сумма |
|---|---|
| Чистый дивиденд, который компания хочет выплатить | 85 000 лари |
| База (85 000 / 0,85) | 100 000 лари |
| Налог на прибыль 15% от базы | 15 000 лари |
| Налог в процентах от чистого дивиденда | 17,65% |
| Удержание 5% с дивиденда | 4 250 лари |
| Получит иностранный участник до учета соглашения | 80 750 лари |
- Дивиденды между грузинскими компаниями не облагаются у источника и не являются распределением (статьи 98¹(2)(c) и 130(2)).
- Резидент Грузии, получивший дивиденд с удержанием, больше в Грузии не платит (статья 130(3)).
Оценка налогов
Сколько налогов можно сэкономить?Три вопроса, затем разница в год между вашей текущей ставкой и тремя юрисдикциями.
Мнимые распределения: откуда реально приходит налог
Статья 98¹ считает распределением операции, даже если дивиденд не объявлен.
| Привычка | Как ее видит Кодекс |
|---|---|
| Личные расходы владельца за счет компании | Расход не для бизнеса, облагается |
| Управленческие услуги от зарубежной компании владельца дороже рынка | Распределение на сумму превышения |
| Беспроцентный заем владельцу без возврата | Риск квалификации как распределения |
| Бесплатные услуги родственной компании | Безвозмездная передача, облагается |
Для дочерней компании российской группы трансфертное ценообразование становится главной темой проверок.
Виртуальная зона
Самый популярный вопрос русскоязычных IT-предпринимателей.
- Что дает закон. Статья 99(1)(p) освобождает прибыль от поставки за пределы Грузии IT, разработанного компанией со статусом виртуальной зоны. Статья 8(35) определяет такую компанию как юрлицо в сфере IT со статусом.
- Чего не дает. Доход от грузинских клиентов облагается как обычно, дивиденды облагаются 5%, зарплаты 20% и пенсионные взносы.
- Кто выдает. По данным грузинских юристов, статус выдает Служба финансового анализа при Минфине, рассмотрение около 10 дней плюс 10 при дозапросе.
- Главное условие на практике. Реальная деятельность в Грузии: сотрудники, офис. По тем же данным, в 2024 году статус имели 1 275 компаний.
- Срок. Статус бессрочный, пока компания соответствует условиям.
Отменена ли виртуальная зона? Нет. Кодекс в редакции от 15 октября 2026 года по-прежнему содержит и определение, и освобождение.
Статус международной компании
| Виртуальная зона | Международная компания | |
|---|---|---|
| Налог на прибыль | Освобождение экспортной IT-прибыли | 5%, база делится на 0,95 |
| Дивиденды | 5% удержание | Без удержания у источника |
| Налог на зарплаты сотрудников | 20% | 5% |
| Кто выдает | Минфин | Правительство |
| Условие | IT, поставляемое за рубеж | Только виды деятельности из перечня правительства, весь доход только от них; по данным юристов, для IT от двух лет работы в Грузии |
| Свободная зона | Возможна отдельно | Нельзя в свободной индустриальной зоне |
- 1Разрабатываете IT и поставляете за рубеж?Виртуальная зона может освободить эту прибыль
- 2Деятельность в перечне правительства для международных компаний?5% на прибыль, 0% удержания, 5% на зарплаты
- 3Работаете в свободной индустриальной зоне?Прибыль от разрешенной деятельности освобождена
- 4Ничего из этогоСтандартные 15% при выплате
Важно для налогового резидента России
Грузинский 0% не освобождает от российских правил о КИК. Освобождение по эффективной ставке (не ниже 18,75%) требует налогового соглашения, а его между Россией и Грузией нет. Компания в виртуальной зоне или компания, которая реинвестирует, платит 0%. Для резидента России спасает только тест активной компании или порог прибыли 10 млн рублей. Подробно в гайде для предпринимателей из России.
Короткий вывод
Грузинская компания ничего не платит, пока реинвестирует. При выплате она платит 15% от увеличенной базы, это 17,65% от дивиденда, плюс 5% удержания. Неожиданный налог чаще всего возникает из мнимых распределений. Виртуальная зона и международная компания реальны, но узки, а для резидента России их эффект почти полностью съедают правила о КИК.
corpsec регистрирует компанию и предоставляет юридический адрес; по специальным режимам и трансфертным ценам работайте с грузинским налоговым консультантом. Посмотреть, что входит в регистрацию в Грузии, или перейти к налогам для нерезидентов.
Frequently asked questions
Какая ставка налога на прибыль в Грузии?
15% при распределении или мнимом распределении прибыли, по статье 98 Налогового кодекса. Банки, кредитные союзы, микрофинансовые организации и кредиторы платят 20% от годовой прибыли.
Правда ли, что это 15%?
От базы да. Поскольку выплачиваемая сумма делится на 0,85, налог составляет 17,65% от чистого дивиденда.
Платит ли грузинская компания налог с нераспределенной прибыли?
Нет. Налог возникает при выплате, при расходах не для бизнеса, при безвозмездной передаче и при представительских расходах сверх лимита.
Отменили ли виртуальную зону в Грузии?
Нет. Налоговый кодекс в редакции от 15 октября 2026 года освобождает прибыль от поставки за рубеж IT, разработанного компанией виртуальной зоны. Доход от грузинских клиентов облагается как обычно.
Что такое международная компания в Грузии?
Компания со статусом, выданным правительством для видов деятельности из перечня. Налог на прибыль 5% с базы, деленной на 0,95, дивиденды без удержания, налог на зарплаты 5%.
Поможет ли виртуальная зона резиденту России сэкономить?
Как правило, нет. Российские правила о КИК не дают освобождения по эффективной ставке без налогового соглашения, а его с Грузией нет.
Источники
- Налоговый кодекс Грузии, консолидированная редакция от 15 октября 2026 года, статьи 97-98¹: объекты обложения, ставка 15% и 20% для кредиторов, деление на 0,85, мнимые распределения
- Налоговый кодекс Грузии, статья 23: статус международной компании, налог 5% с делением на 0,95, дивиденды без удержания, налог на зарплаты 5%
- Налоговый кодекс Грузии, статьи 99(1)(m) и (p) и 130: освобождения для свободных индустриальных и виртуальной зон, удержание 5% с дивидендов
- PB Services, виртуальная зона для IT-компаний в Грузии, 17 ноября 2025 года: порядок получения статуса, требование реального присутствия, 1 275 обладателей статуса в 2024 году
Официальные источники, прочитаны 26 октября 2026 года в английской консолидированной редакции Налогового кодекса Грузии на matsne.gov.ge (от 15 октября 2026 года): статьи 8(35), 23, 96-99 и 130. Эффективная ставка 17,65% следует из статьи 97(10). Перечень видов деятельности для статуса международной компании и порядок получения статуса виртуальной зоны устанавливаются постановлениями правительства и меняются, их нужно проверять в налоговой службе. Вторичные источники: порядок, сроки и статистика по виртуальной зоне по данным PB Services. Взаимодействие с российскими правилами о КИК изложено в гайде для предпринимателей из России. Не является налоговой консультацией.