Налог на прибыль в Гонконге 2026: ставки 8,25% и 16,5%

У Гонконга одна из самых простых и низких систем налога на прибыль в развитом мире: двухуровневый налог на прибыль, территориальная база и отсутствие НДС, налога на прирост капитала и налога у источника на дивиденды.

Этот гайд объясняет ставки на примерах, ловушки, которые стоят денег (правило связанных лиц и предварительный налог), что Гонконг реально не облагает, и как он сравнивается с другими юрисдикциями. Он держится общей механики, которая касается любой компании. И, в отличие от большинства русскоязычных статей, честно говорит про вторую сторону: даже при низкой ставке в Гонконге у налогового резидента России остаются обязательства дома по правилам КИК.

Ключевые ставки кратко

Двухуровневый налог на примерах

Система берёт пониженные 8,25% с первых HK$2 млн налогооблагаемой прибыли и стандартные 16,5% с остального. Поскольку нижняя ступень фиксирована, эффективная ставка растёт постепенно, но никогда не достигает полных 16,5%.

Расчёт для одной компании на прибыли из источников в Гонконге:

Ловушка связанных лиц (стоит реальных денег)

Правило, которое большинство гайдов пропускают, а оно ловит тех, кто ведёт больше одной гонконгской компании. В группе связанных лиц только одна компания может выбрать двухуровневую ставку в году оценки. Все остальные связанные компании облагаются по плоским 16,5%.

• «Связанные» означает, что одно лицо контролирует другое или они под общим контролем, обычно более 50% капитала, голосов или прибыли.
• Нельзя разбить бизнес на несколько гонконгских компаний, чтобы получить ставку 8,25% на первые HK$2 млн у каждой.

Если планируете структуру из нескольких компаний, заранее решите, какая берёт двухуровневый выбор.

Что Гонконг НЕ облагает

Часть привлекательности Гонконга это налоги, которых просто нет:

• Нет НДС или GST. Вы не регистрируетесь, не начисляете и не подаёте налог с продаж.
• Нет налога на прирост капитала. Реальный прирост капитала не облагается.
• Нет налога у источника на дивиденды и проценты, выплачиваемые из Гонконга.
• Нет налога на дивиденды, полученные от гонконгской компании.
• Нет налога с продаж и налога на наследство.

Основное исключение это роялти нерезидентам, которые облагаются налогом у источника (эффективно обычно 2,475% на первую часть и 4,95% выше, а при связанном получателе и IP из Гонконга ставка становится 8,25% / 16,5%).

Что значит «территориальный»

Гонконг облагает прибыль по источнику, а не по месту регистрации компании или проживания владельцев. Если прибыль возникает в Гонконге или происходит из него, она облагается, если она реально возникает в другом месте, она может выпадать из-под налога. Источник это фактический вопрос о том, где на самом деле велась приносящая прибыль деятельность.

Этот принцип и есть основа «офшорного» режима, но заявить его это процесс с бременем доказывания, и ваша страна может всё равно обложить прибыль. Обе стороны, плюс правила FSIE 2024 для пассивного дохода, в гайде про налоги для нерезидентов.

Вычеты и амортизация, снижающие налог

Налог берётся с налогооблагаемой прибыли, то есть бухгалтерской прибыли с налоговыми корректировками. Основное:

• Общее правило: расходы на получение облагаемой прибыли вычитаются, если они не капитальные.
• Оборудование: первоначальная скидка 60%, затем годовые 10% / 20% / 30% по методу убывающего остатка.
• НИОКР: супервычет 300% на первые HK$2 млн подходящих расходов и 200% выше.
• Не вычитаются: сам налог, штрафы, капитальные убытки.

Гонконг также применяет patent box по льготным 5% на подходящий IP-доход.

Предварительный налог на прибыль: без загадок

Самая запутанная черта для новых основателей, поэтому просто. Гонконг собирает налог на предварительной основе: в одном цикле вы платите налог за уже оценённый год и аванс за наступающий.

• Предварительный налог обычно платится двумя частями, примерно 75%, затем 25%.
• В первый год оценки совокупный счёт может выглядеть как «двойной». Это не штраф, это текущий год плюс аванс, и аванс засчитывается в счёт следующего года.
• Если прибыль будет ниже, можно подать заявление на уменьшение (hold over) предварительного налога.

Когда идёт налоговый год и когда подавать

• Год оценки в Гонконге идёт с 1 апреля по 31 марта.
• IRD обычно выдаёт первую декларацию (Profits Tax Return) примерно через 18 месяцев после регистрации, затем ежегодно, с аудированной отчётностью.

Точные сроки по дате финансового года, обязательный аудит и штрафы за просрочку в гайде про ежегодную отчётность.

Как Гонконг сравнивается

Гонконг16,5%

Сингапур17%

США (федеральный)21%

Великобритания25%

Австралия30%

Ставка это не вся история (соглашения, присутствие и ваше резидентство тоже считают), но по чистой ставке компании Гонконг в нижнем конце респектабельных, не занесённых в чёрные списки юрисдикций.

А что с налогами в России: КИК

Вот вторая сторона, которую русскоязычные статьи обычно обходят. Низкая ставка в Гонконге ничего не решает на стороне России, если вы остаётесь её налоговым резидентом.

• Гонконгская компания под вашим контролем это контролируемая иностранная компания (КИК) по главе 3.4 НК РФ. Её прибыль может облагаться в России независимо от ставки в Гонконге.
• Возникают уведомление об участии в иностранной организации и уведомление о КИК, а при превышении порога необлагаемой прибыли КИК возможен налог с нераспределённой прибыли.
• Ирония в том, что именно низкая ставка Гонконга и делает компанию «низконалоговой» в смысле правил КИК, то есть попадающей в их периметр.
• Между РФ и Гонконгом нет действующего налогового соглашения в привычном виде, поэтому опереться на него для зачёта нельзя.

Конкретные пороги (например порог необлагаемой прибыли КИК), сроки уведомлений и суммы штрафов меняются, поэтому проверяйте их с налоговым юристом. Полная логика в гайде про налоги для нерезидентов. Отдельно отметим: у релоканта, утратившего налоговое резидентство РФ, картина по КИК меняется.